ベ 投資 い 会社 GIPS基準第Ⅱ章 GIPS評価原則 あ ベ
評価 関 追加的 必須事項 定 従 投資対象 性質 事実 及び状況 基 当 投資対象 適合 評価方法 選択 け ば い さ い 検証者 会社 従い評価方法 選択 い こ 確 手 実施
37 GIPS 基準第Ⅱ章 GIPS 評価原則 い 評価 関連 開示 求 い
検証者 第 33 項 f 規定さ 検証手 実施 そ 際 特 準 提示資料 GIPS 基 準 必須事項 抵触 法 び / 規制 従 い 主観的 観察 可能 ン
ッ 使用 評価 投資対象 コン ッ い 重要 あ 及び コン
ッ 評価階層 第Ⅱ章 GIPS 評価原則 勧奨さ 階層 大 く異 会社 十
開示 行う 方針 手 整備 実際 適用 い こ 確 手 実施
検証手 影響
• 方針 手 関 GIPS 基準 従い適宜文書化さ い 規程類 確 け ば い
• ン 測定 関 内部統制 実際 適用状況 い 例えば 資料 確 こ
i. 会社 録 信 銀行報告書等 照合証跡等
ii. 会社 評価階層 GIPS 評価原則 勧奨さ 評価階層 差異 関 析 検討結果 信 銀行報告書 外 部評価結果 動産 ン 結果等投資対 象 適合 評価方法 選択さ い こ 確
こ 資料 ベ 等
iii. 準 提示資料等
検証手 影響 あ 重要 変更
2 文書化さ 方針及び手 対 検証 明確化
3 サン 対 検証手 追加 具体的 改 内容
• 検証者 事項 扱い 会社 方針 手 整合
い こ 確 こ 規定さ
i. サン い
‒ 資金流出入 区 例えば 支払 当 利子 報酬 税金 等
‒ 入 利子及び 当 発生 関 会計処理
‒ 税金 税金 還付金 払税金 関 会計処理
‒ 買付 売 及びそ 他 ン 発生 消滅 認識 関 会 計処理
‒ 含 投資 関 会計処理及び評価方法
‒ 及び費用 処理
ii. ベン い
検証手 影響 あ 重要 変更
検証手 影響 あ 重要 変更
3 サン 対 検証手 追加
関連 実務指針
GIPS 基準 検証 必須手
33 d ビ
検証者 事項 扱い 会社 方針 整合 い こ 確 選定 い 十 手 実施 け ば い
資金流出入 区 例えば 支払 当 利子 報酬 税金 等 入 利子及び 当 発生 関 会計処理
税金 税金 還付金 払税金 関 会計処理
買付 売 及びそ 他 ン 発生 消滅 認識 関 会計処理 含 投資 関 会計処理及び評価方法
33 ｅ ン 測定計算 抜粋
検証者 検証 特定 コン ッ ン 確 計算 提示 い 保証 assurance 行う
いこ 認識 うえ 会社 会社 方針及び手 従 ン 計算 提示 い こ 確 け ば い 検証者 手 実施 け ば い
サン い ン 再計算 GIPS 基準 必須 さ ン計算方法 使 用さ い こ 会社 方針及び手 従 計算 行わ い こ 確 さ 検証 者 及び費用 GIPS 基準及び会社 方針 手 従 処理さ い こ 確 け ば
い
ベン 又 複数 ベン 合成 ベン 使用さ い 場合 会社
使用 ベン い サン 抽出 計算方法 く適用さ 使用
準 提示資料 け ベン 関 開示 整合 い こ 確
検証手 影響 あ 重要 変更
3 サン 対 検証手 追加
検証手 影響
• 方針 手 関 GIPS 基準 従い適宜文書化さ い 規程類 確 け ば い
• ン 測定 関 内部統制 実際 適用状況 い 例えば 資料 確 こ
i. 会計処理状況等 確 こ 資料及び
ii. ベン や複合ベン 計算基礎
そ 他 変更
1 経営者 述書 け 変更
• 文書化さ 項目 含 表明内容 変更
• 任内容 変更
9 会社 GIPS 基準 必須基準及び採用さ 勧奨基準
会社全体 準 準 維持
方針 手 設計 整備 こ
9 会社 構築 方針 手 一 適用 こ
Ö 検証対象 整理 伴う変更
そ 他 変更
1 経営者 述書 け 変更
文例 新 比較 1/3
新
GIPS基準準 関 経営者 述書
成× × ×日
○○○○株式会社
表 締役社長 ○○○○ 印
○○担当 締役 ○○○○ 印 経営者 表明
私 ○○○○株式会社 注 会社 定義 成×
× ×日 成× × ×日 期間 い 会社全体 投資 ン 基準 GIPS基準 いう 準 い こ 表明
成× × ×日 成× × ×日 期間 け 会社 方針 手 GIPS基準 準 ン 計算 提示 う整備 運用さ い ビ 結果 当 会 社 経営者 こ 表明
会社 成× × ×日 成× × ×日 期間 い コン ッ 構築 関 GIPS基準 必須基準
会社全体 準 い
会社 成× × ×日現在 い GIPS基準 準 ン 計算 提示 う方針 手 設計 い 会社 成× × ×日 成× × ×日 期間
い 適用さ GIPS基準 必須基準及び採用さ 勧奨基準
準 準 維持 使用さ 方針及
び手 文書化 い 文書化さ 方針 項目 含
GIPS基準準 関 経営者 述書
成× × ×日
○○○○株式会社
表 締役社長 ○○○○ 印
○○担当 締役 ○○○○ 印 経営者 表明
私 ○○○○株式会社 注 会社 定義 成×
× ×日 成× × ×日 期間 け 会社
ン 測定 手 投資 ン 基準
GIPS基準 いう 準 ン 数値 計算 提 示 う整備 運用さ い ビ 結果 当 会社
経営者 こ 表明
会社 コン ッ 構築 関 GIPS基準 会社全体
準 GIPS基準 準 ン 計算 提
示 う ン 測定 手 設計
遡及的 整備 成× × ×日 成× × ×日 期間 け ン 報告書 作成
GIPS基準 合 方針 成× × ×日 成
× × ×日 期間 コン ッ ン 報告書
作成 整備さ い
会社 適用さ GIPS基準 準 準
そ 他 変更
1 経営者 述書 け 変更
文例 新 比較 2/3
新
会社 適 定義
GIPS基準 準 コン ッ 定義及び維持 運用実績 あ 課 投資一任
少 く コン ッ 含 こ 投資一任 定義及び一 適用
恒常的 当 コン ッ 組
入 あ コン ッ 属
当 コン ッ 除外さ いこ
顧客資産 実在 顧客 所 権 あ こ 確認 こ コン ッ ベン コン ッ 投資 ン 投資目的 又 投資戦略 映 い こ
コン ッ 構築及び維持
コン ッ 概略一覧表 網羅 い こ 会社 運用総資産 適 計算さ 開示さ こ
会社 運用実績 あ 報酬 課 い 投資一任 会社 投資戦略や投資目的 従 定義さ い 適 コン ッ 含 い 会社 コン ッ 一覧表 概 略 要求 応 入手可能 あ コン ッ 一覧表 会社
成× × ×日 成× × ×日 期間 コン ッ 示 い
コン ッ 定義及び作成 管理 基準 対 会社 方針 的 適用さ い
測定期間 途中 管理 始 新規 い 次 ン 測定期間 開始時 コン ッ 含
い あ い そ 他 的方針 明示
測定期間 途中 い 管理 終了 い
管理終了時 コン ッ 含 い
会計 ･ ン 計算 GIPS基準
い 要求さ 入力 込 う 設計さ い
ン測定 い 次 日次 時価評価 発生主義 金利 益認識 基 く 外部 ッ 調 整 時間加重 益率 使用 期間 ン 幾何 ン い
ベ 等 他 方針 採用さ 場合 適宜修 又 追加
コン ッ ン 期首時価 用い 許容さ 方針 こ 限 い い 採用さ い 方針 明示 次
個々 ン 資産 加重 計算さ い
提示必要期間 コン ッ ン 必要 開示事項 提示さ い
そ 他 変更
1 経営者 述書 け 変更
文例 新 比較 3/3
新
任 関 事項
私 会社 経営者 こ 対 任 い
会社 GIPS基準 必須基準及び採用さ 勧奨基準
会社全体 準 準 維持 方針及び
手 設計 整備 こ
会社 構築 方針及び手 一 適用 こ
注 GIPS基準準 表明 主体 実態 具体的 述 例えば ○○○○株式会社 ○○部門 等
任 関 事項
私 会社 経営者 こ 対 任 い
会社 コン ッ 構築 関 GIPS基準 会社全体
準 GIPS基準 準 ン 計算 提
示 う ン 測定 手 設計 整備
そ 方針及び手 整備 こ
既存顧客及び見込顧客 提示さ ン 報告書 適 用さ GIPS基準 準 作成さ い 合理 的 心証 得 う 実際 手 整備 運用 こ
注 GIPS基準準 表明 主体 実態 具体的 述 例えば ○○○○株式会社 ○○部門 等
そ 他 変更
2 検証報告書 け 変更
• 検証業務固 限界 関 追加
9 当監査法人 行 検証 サン ン 適用 内部 統制 限界等 理由 検証業務固 限界 あ
成× × ×日 成× × ×日
期間 対象 実施 あ 報告書 そ 外 い 期間 対 何 結論 報告
い
• GIPS 基準 改訂 け 検証対象及び経営者 任内容
変更
そ 他 変更
2 検証報告書 け 変更
文例 新 比較 1/4
新
立 監査法人 注 検証報告書
成× × ×日
○○○○株式会社 締役会 御中
○○○○監査法人
表社員 公認会計士 ○○○○ 印 社 員 公認会計士 ○○○○ 印
注 検証手 対象及び実施 手 概要 注
当監査法人 注 報告書 添付さ ○○○○株式会社 注 会社 いう 成× × ×日 成× × ×日
期間 投資 ン 基準 GIPS基準
いう 準 関 経営者 述書 載さ い 会
社 コン ッ 構築 関 GIPS基準 必須事項 会社 全体 準 い こ 会社 方針 手 GIPS基準 準
ン 計算 提示 う設計さ い こ い GIPS基準第 章 検証 定 い 検証 必須手 実施 こ 検証手 実施 当 当監査法人 注 GIPS 基準及び業種 委員会実務指針第 号 投資
ン 基準準 検証 関 実務指針 成× × ×日 日 公 認会計士協会 準 い
GIPS基準 会社 投資 ン 提示及び計算手
立 監査法人 注 検証報告書
成× × ×日
○○○○株式会社 締役会 御中
○○○○監査法人
表社員 公認会計士 ○○○○ 印 社 員 公認会計士 ○○○○ 印
注 検証手 対象及び実施 手 概要 注
当監査法人 注 報告書 添付さ ○○○○株式会社 注 会社 いう 成× × ×日 成× × ×日
期間 投資 ン 基準 GIPS基準
いう 準 ン 報告書 作成 関 経営者 述書 い 意見 述 GIPS基準第 章 検証 定
い 検証 必須手 実施
こ 検証手 実施 当 当監査法人 注 GIPS 基準及び業種 委員会報告第 号 投資 ン 基 準準 検証 関 実務指針 成× × ×日 日 公認会計 士協会 準 い
GIPS基準 会社 投資 ン 提示及び計算手 対 適用さ あ 会社 注 他 事業や業務
対 大 適用さ い
そ 他 変更
2 検証報告書 け 変更
文例 新 比較 2/4
新
当監査法人 注 実施 手 会社 行う特定 コン ッ 対 投資 ン ン計算や提示 対象 細 調査 特定 顧客口 若 く コン ッ 関 引 及び 個々 又 コン ッ 純資産残高及びそ 変動 対
調査 行う い
当監査法人 注 い 特定 コン ッ 準 提示資料 対 意見表明 行わ い ン 計算
使用さ 関 当監査法人 注 実施 手 GIPS基準 基 く入力 及び計算方法 関 必須基準 適合
う 方針 手 設計さ い う 対象 こ 方 針 手 関 細 実施 い い
任 関 事項
経営者 述書 作成 任 会社 経営者 あ 経営者 適用
さ GIPS基準 準 コン ッ ン 測定
準 提示資料 提示 任 い 会社 GIPS基準 必須基準 及び採用さ 勧奨基準 会社全体 準 準 維持 方針及び手 設計 整備 当 方針及び手 一
適用 い け ば 当 事項 経営者 任 負う あ
当監査法人 注 手 実施 会社 成× × ×日 成× × ×日 期間 け 準 提示資料 作成 当 GIPS基準 コン ッ 構築 関 必須基準 会社全体 準 会社 方針 手 GIPS基準 準 ン
計算 提示 う設計さ い 含 経営者 述書 い 立 立場 意見 表明 こ 会社 注 報告 任 負う
当監査法人 注 実施 手 会社 行う特定 コン ッ 対 投資 ン ン計算や提示 対象 細 調査 特定 顧客口 若 く コン ッ 関 引
及び個々 又 コン ッ 純資産残高及びそ 変動 対 調査 行う い
当監査法人 注 い 特定 コン ッ
ン 報告書 対 意見表明 行わ い ン 計算 使用さ 会計 関 当監査法人 注 実施 手 GIPS基準 基 く入力 及び計算方法 関 必須基準 適合 う 手 設計さ い こ 査閲
こ 限定さ こ 手 関 細
実施 い い 任 関 事項
経営者 述書 作成 任 会社 経営者 あ 経営者 適
用さ
GIPS基準
準 コン ッ ン測定 報告書 提示 任 い ン 報告書 い 採用さ 方針
GIPS基準 準
う設計さ い け ば 当 事項 経営者 任 負う あ当監査法人 注 手 実施 会社 成× × × 日 成× × ×日 期間 け ン 報告書
作成 当
GIPS基準
コン ッ 構築 関 必須基準会社全体 準 会社 ン 測定
手
GIPS基準 準
ン 数値 計算 提示 う設計さ い 含 経営者 述書 い 立 立場 意 見 表明 こ 会社 注 報告 任 負う