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平成３１年度
本市の税務行政につきましては、日ごろより格別のご協力をいただき厚くお礼申し上げま す。 さて、固定資産税は土地・家屋のほかに、償却資産（事業用資産）についても課税の対象 となります。 石巻市内に償却資産を所有されている方は、地方税法の規定に基づき、毎年１月１日現在 で所有している資産の名称、種類、数量、取得時期、取得価額等の事項について、申告して いただくことになっております。 この手引きを参考に、期限までに申告いただきますようお願いいたします。 申告に関する問合せ先 郵便番号 所在地 電話番号 財務部 資産税課 （本庁舎３階） 986-8501 宮城県石巻市穀町 14 番 1 号 ０２２５－９５－１１１１ 内線 3119・3125 河北総合支所 市民生活課 986-0195 宮城県石巻市相野谷字旧会所前 12 番地 1 ０２２５－６２－２１１３ 内線 125 雄勝総合支所 市民生活課 986-1332 宮城県石巻市雄勝町小島字和田 18 番地 13 ０２２５－５７－２１１２ 河南総合支所 市民生活課 987-1101 宮城県石巻市前谷地字黒沢前 7 番地 ０２２５－７２－２０９３ 桃生総合支所 市民生活課 986-0313 宮城県石巻市桃生町中津山字江下 10 番地 ０２２５－７６－２１１１ 内線 262 北上総合支所 市民生活課 986-0202 宮城県石巻市北上町橋浦字大須 215 番地 ０２２５－６７－２１１２ 牡鹿総合支所 市民生活課 986-2523 宮城県石巻市鮎川浜鬼形山 1 番地 13 ０２２５－４５－２１１２ 内線 145・146宮城県 石巻市
償却資産（固定資産税）
申告の手引き
提出期限 平成３１年１月３１日（木）
提出期限間近になりますと窓口が混雑しますので、申告書は早 めに提出くださいますよう、ご協力をお願いいたします。2
申告受付期間・提出先
受付期間及び時間 １月４日 ～ １月３１日 （ 土・日・祝日を除く。） 午前８時３０分 ～ 午後５時 提 出 先 最寄りの各支所にて申告してくださ い。 ○石巻市役所本庁舎３階 資産税課 ○河北総合支所 市民生活課 ○雄勝総合支所 市民生活課 ○河南総合支所 市民生活課 ○桃生総合支所 市民生活課 ○北上総合支所 市民生活課 ○牡鹿総合支所 市民生活課 ○渡波支所 ○稲井支所 ○蛇田支所 ○荻浜支所 ※ 例年、月末は混雑いたしますので、早めの申告をお願いいたします。 地方税ポータルシステム「ｅＬＴＡＸ」を利用した 「償却資産の電子申告」もご利用いただけます。 詳しくは「ｅＬＴＡＸ」のホームページ ( http://www.eltax.jp/ )でご確認ください。3 【 目 次 】
Ⅰ 償却資産とは
１ 償却資産とは ２ ２ 償却資産の種類と具体例 ２ ３ 建築設備における家屋と償却資産の区分 ２ ４ 業種別の主な償却資産と耐用年数 ３ ５ 償却資産の取扱いの比較 ３Ⅱ 償却資産の申告について
１ 申告していただく方 ４ ２ 申告が必要な資産 ４ ３ 申告の必要がない資産 ４ ４ 非課税となる資産 ５ ５ 課税標準の特例が適用される資産 ５ ６ 申告の方法と提出書類 ５ ７ 郵送で申告される場合 ５Ⅲ 償却資産の評価方法等
１ 課税標準、免税点、税率等 ６ ２ 償却資産の評価方法 ６ ３ 減価率及び減価残存率表 ７ ４ みなし課税を実施します ７ ５ 未申告又は虚偽の申告をした場合 ７ ６ 調査協力のお願い ７Ⅳ 提出書類の記載例
【１】 償却資産申告書の記載例 ８ 【２】 種類別明細書の記載例 ９Ⅴ 東日本大震災に係る代替償却資産特例
１０Ⅵ 共同利用施設に係る固定資産税の減免措置
１１Ⅶ 東日本大震災復興特別区域法（復興特区法）
１２Ⅷ その他
１ 非課税となる償却資産 １３ ２ 償却資産に係る課税標準の特例規定 １４ ３ 再生可能エネルギー発電設備に係る課税について １５ ４ 再生可能エネルギー発電設備に係る課税標準の特例 １５ ５ 償却資産の申告Ｑ＆Ａ １６4
Ⅰ 償却資産とは
１ 償却資産とは 固定資産税における償却資産とは、土地及び家屋以外の事業の用に供する資産で、その減 価償却額又は減価償却費が法人税法又は所得税法の規定による所得の計算上、損金又は必要 な経費に算入されるものをいいます。 特許権、漁業権等の無形減価償却資産や開業費、研究費等の繰延資産及び自動車税・軽自 動車税の対象となるものなどは除きます。 ２ 償却資産の種類と具体例 資 産 の 種 類 主 な 資 産 １ 構 築 物 門、塀、舗装路面(駐車場・構内)、煙突、受水槽、広告設備、庭 園、ビニールハウス、側溝や土地に定着する土木設備又は工作物等 建 物 附 帯 設 備 受変電設備、屋外給排水設備、建築設備、内装・内部造作等 ２ 機 械 及 び 装 置 厨房設備、自動車整備業用設備、建設機械、農業用機械、印刷機、 コンベア、プレス機、旋盤、水産養殖設備、その他物品製造・修理 等に使用する機械装置等 ３ 船 舶 漁船、貨物船、客船、釣船、貸しボート、船舶修理費用等 ４ 航 空 機 飛行機、ヘリコプター、グライダー等 ５ 車 両 ・ 運 搬 具 クレーン車、大型特殊自動車、台車等 ６ 工具･器具･備品 パソコン、プリンター、コピー機、ＬＡＮ機器、事務机 事務用器具、エアコン、照明器具、冷蔵庫、理容・美容機器 魚網、いけす、集魚灯等の漁具、その他の什器備品等 ３ 建築設備における家屋と償却資産の区分 建築設備（建物附属設備）とは、電気設備、給排水設備、衛生設備、空調設備、運搬設備 等の家屋と一体となって家屋の効用を高める設備をいいます。 固定資産税における取扱いでは、家屋と償却資産を区分して評価します。 家屋の所有者と異なる方（賃借人）が貸ビル・貸店舗等に施工した内装・造作及び建築設 備等については、償却資産として取り扱います。 設 備 等 の 内 容 家屋と建築設備等の所有関係 同じ場合 異なる場合 家 屋 償却資産 家 屋 償却資産 １ 床、壁、天井仕上げ等 ○ ◎ ２ 工場等の動力源である電気設備、中央監視制御装置 ◎ ◎ ３ ビル等における受変電設備、発電機設備、蓄電池設備 ◎ ◎ ４ 電気設備（２、３に該当するものを除く。） ○ ◎ ５ 冷凍倉庫における冷凍設備 ◎ ◎ ６ 給排水、衛生及びガス設備 ○ ◎ ７ ビルトイン型空調設備又はボイラー設備（工場等にお ける生産設備であるボイラーを除く。） ○ ◎ ８ ルームクーラーやパッケージエアコン等の空調設備 （ただし、家屋と構造上一体のものを除く。） ◎ ◎ ９ 店用簡易装備、間仕切り（簡易なものを除く。） ○ ◎5 ４ 業種別の主な償却資産と耐用年数 業 種 償却資産の名称（ ○ 数字は耐用年数 ） 各業種共通のもの 事務机・キャビネット・椅子⑮、コピー機⑤、金庫⑳、エアコン⑥ ファクシミリ⑤、パソコン④、テレビ⑤、応接セット⑧、電話設備⑥ カーテン③、広告塔⑳、看板③ 小 売 店 冷蔵庫・洗濯機⑥、冷蔵ショーケース⑥、自動販売機⑤、レジスター⑤ 理 容 業 ・ 美 容 業 理美容機器（スチーマー、殺菌器、タオル蒸器等）⑤、サインポール③ ク リ ー ニ ン グ 業 屋外給排水設備⑮、洗濯業用設備（洗濯機、脱水機、プレス機等）⑬ 飲 食 店 飲食店業用設備⑧、店舗内装（テナントが施工したもの）⑩ 冷暖房機器⑥、冷蔵庫（業務用の大型のもの）⑧、可動間仕切り⑮ 不 動 産 貸 付 業 （ ア パ ー ト 等 ） 駐 車 場 業 アスファルト舗装⑩、コンクリート舗装⑮、フェンス⑩、冷暖房機器⑥ 屋外灯⑩、受変電・自家発電設備⑮、花壇⑳、機械式駐車設備⑩ 無人駐車管理装置⑤ 自 動 車 修 理 業 アスファルト舗装⑩、洗車機⑮、二柱リフト⑮、タイヤチェンジャー⑮ 測定機器⑤、検査工具⑤ 食 品 製 造 業 ガス引込設備⑮、食料品製造業用設備（ミキサー、冷凍機、コンベア、 ボイラー等）⑩、陳列棚⑧、工場緑化⑦ 建 設 業 パワーショベル⑥、ブルドーザー⑥、フォークリフト④、発電機⑩ 大型特殊自動車④ 漁 業 漁船（ＦＲＰ製）⑦、漁船（鋼船５００トン未満）⑨、魚群探知機⑤ ＧＰＳ⑤、船外機⑤、養殖用設備⑤、漁具・魚網③ 農 業 育苗施設（金属製）⑭、ビニールハウス⑩、乾燥機⑦、籾摺り機⑦ ５ 償却資産の取扱いの比較 項 目 固 定 資 産 税 （ 償 却 資 産 ） 国 税 （法人税法・所得税法） 特 別 償 却 ・ 割 増 償 却 × ○ 圧 縮 記 帳 （ 注 . １ ） × ○ 増 加 償 却 （ 注 . ２ ） ○ ○ 減 価 償 却 の 方 法 定率法（旧定率法の減価率） 定率法と定額法の選択制度 前年中の新規取得資産 評価額＝半年償却（１／２） 月割償却 評 価 額 の 最 低 限 度 取得価額の５％ 備忘価格１円まで 改 良 費 区分評価 合算評価 （注.１）圧縮記帳は固定資産税において認められていません。圧縮記帳を行った場合は、 圧縮前の取得額にて申告して下さい。 （注.２）耐用年数の短縮及び増加償却の適用を受けた資産がある場合は、税務署長又は国 税局長の承認を受けたことを証する写しを添付して下さい。
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Ⅱ 償却資産の申告について
１ 申告していただく方 賦課期日（１月１日）現在、石巻市内に所在する事業用資産を所有している、又は賃貸 （リース等）をしている個人及び法人を対象とします。 なお、前年中に資産の増減のない方、初めて申告される方で該当する資産のない方、休業、 廃業、移転等で石巻市内に償却資産がなくなった方も申告書の備考欄の該当項目に記載の上、 申告をお願いします。 ２ 申告が必要な資産 ２ページ及び３ページに記載した「償却資産」に該当するものについては、申告が必要な 資産です。ただし、下記の点にご注意ください。 （１）償却資産の取得価格とは、その資産を取得するために通常支出すべき金額とされてい ます。資産本体の価格のほか、引取運賃、荷役費、購入手数料、設計監理費、据付費等 の付帯費用も含みます。なお、消費税を取得価格に含めて税目会計を行っている場合 （税込経理方式）は、消費税を含めた取得価格で申告することになります。 また、取得価格が少額である償却資産の申告は、税務会計上の経理区分によってその 取扱いが異なります。詳しくは下の表のとおりです。 取得価格 経理区分と申告の可否 一般減価償却 中小企業特例(注) ３年一括償却 一時損金算入 10 万円未満 必要 必要 不要 不要 10 万円以上 20 万円未満 必要 必要 不要 20 万円以上 30 万円未満 必要 必要 30 万円以上 必要 (注)平成１８年４月１日から平成３０年３月３１日までに取得した資産のうち、国税では「中小企業者等の少 額減価償却資産の取得価格の損金算入の特例」が適用となるものであっても、固定資産税ではその特例が 適用されませんので申告の対象となります。 （２）既に耐用年数を経過した資産でも、現在事業に使用しているものは申告が必要です。 また、簿外資産、寄贈による資産も事業に使用していれば申告が必要な資産となります。 （３）リース資産の申告は原則としてリース業者（賃貸人）が行いますが、リース期間満了 後、賃借人の所有となる資産については、賃借人が申告することになります。 （４）家屋に付加された内装及び附帯設備のうち、賃借人が施工し所有権が賃借人に帰属す る場合は、これが事業に使用するものである限り、原則として賃借人が申告することに なります。 （５）駐車場やアパートなどを貸し付けている場合、附帯するアスファルト舗装・門・塀な どは償却資産に該当しますので申告が必要です。 （６）美術品等のうち、古美術品、古文書、出土品、遺物等のように歴史的価値又は希少価 値を有し、代替性のないものは対象となりませんが、取得価格が１点１００万円未満で あるものは、償却資産として取り扱い、申告の対象となります。 ３ 申告の必要がない資産 （１）使用期間が１年未満の資産 （２）土地や家屋として固定資産税が課されているもの （３）自動車税や軽自動車税の課税対象となるもの （４）棚卸資産（商品、貯蔵品等） （５）無形固定資産（特許権、漁業権等） （６）繰延資産（開業費、研究費等）7 ４ 非課税となる資産 公共的、公益的な性格を有する設備等で、地方税法第３４８条の規定により非課税となる ものがあります。別途申請が必要となりますので、１３ページ「非課税となる償却資産」を ご覧下さい。 ５ 課税標準の特例が適用される資産 地方税法第３４９条の３、法附則第１５条及び法附則第５６条に規定する特定の固定資産 には、課税標準の特例措置が設けられています。 詳しくは、１４ページ「償却資産に係る課税標準の特例規定」をご覧下さい。 ６ 申告の方法と提出書類 次の表の ○ の付いた書類の提出が必要です。 申告していただく方 償却資産申告書 種類別明細書 注意事項 はじめて申告される方 ○ ○ 賦課期日（１月１日）現在所有して いる全ての償却資産を種類別明細書 に記入して下さい。 申告書の「18 備考」欄の「1.資産 異動あり」に○を付けて下さい。 申 告 を し た こ と の あ る 方 資産に増加、あるい は減少のある方 ○ 平成３０年１月２日から平成３１年 １月１日までに取得あるいは処分し た償却資産を記入して下さい。 申告書の「18 備考」欄の「1.資産 異動あり」に○を付けて下さい。 資産の増減のない方 × 申告書の「18 備考」欄の「2.資産 異動なし」に○を付けて下さい。 廃業、解散、移転等 された方 ○ 償却資産はすべて減少となります。 申告書の「18 備考」欄の「4.廃業･ 解散･移転等」に○を付け、年月日 や詳細を記入して下さい。 償却資産のない方 × 申告書の「18 備考」欄の「3.該当 資産なし」に○を付けて下さい。 償却資産申告書（２枚組）、種類別明細書（３枚組）は複写式となっております。分離せ ずに提出して下さい。控用に受付印を押してお返しします。 ７ 郵送で申告される場合 『石巻市財務部資産税課』までお送り下さい。 申告書の控えが必要な方は、返信用切手を貼った封筒を同封の上、送付して下さい。同封 されていない場合、申告書の控えは返送いたしませんので、あらかじめご了承願います。
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Ⅲ 償却資産の評価方法等
１ 課税標準、免税点、税率等 （１）償却資産に対して課される固定資産税の基礎となる課税標準は、償却資産の取得価額 に対する固定資産評価基準により算定した評価額の総額となります。 （２）課税標準額が１５０万円未満（免税点未満）の場合、償却資産分の固定資産税は課税 されませんが、課税の有無に関わらず申告の必要があります。 （３）税率は１００分の１．４（課税標準額×１．４％＝年税額）です。 納期は４期（５月、７月、１１月、２月）です。所有する固定資産と合わせて納付す ることになります。 ２ 償却資産の評価方法 償却資産の取得時期、取得価額及び耐用年数を基本としています。 ◎固定資産評価基準に定められた評価額の計算方法 前年中に取得した資産 前年前に取得した資産 評価額 ＝ 取得価額 ×（１－ 減価率 ２ ） 評価額 ＝ 前年度評価額 ×（１－ 減価率 ） 《計算例》【評価額の算出方法】 （端数処理の関係上、実際の評価計算とは異なる場合があります） 資産の 名称等 取得 年月 取得価額 耐用 年数 減価 残存率 平成 31 年度 評価額 合 計 (課税標準額) 駐 車 場 舗 装 30 年 5 月 3,500,000 円 1０年 0.897 3,500,000 円×0.897＝3,139,500 円 (31 年度評価額) 3,997,560 円 (3,997,000) エ ア コ ン 29 年 ７月 1,500,000 円 6 年 0.681 1,500,000 円×0.840＝1,260,000 円 (30 年度評価額) 1,260,000 円×0.681＝ 858,060 円 (31 年度評価額) ※ 課税標準額は１,０００円未満切捨て 【課税標準額及び税額】 課税標準額 税額計算方法 税 額 平成３１年度 3,997,000 円 3,997,000 円×1.4%＝55,958 円 55,900 円 ※ 税額は１００円未満切捨て9 ３ 減価率及び減価残存率表 耐用 年数 減 価 率 減 価 残 存 率 耐用 年数 減 価 率 減 価 残 存 率 前年中 取得のもの 前年前 取得のもの 前年中 取得のもの 前年前 取得のもの ２ ０．６８４ ０.６５８ ０.３１６ １８ ０．１２０ ０.９４０ ０.８８０ ３ ０．５３６ ０.７３２ ０.４６４ １９ ０．１１４ ０.９４３ ０.８８６ ４ ０．４３８ ０.７８１ ０.５６２ ２０ ０．１０９ ０.９４５ ０.８９１ ５ ０．３６９ ０.８１５ ０.６３１ ２１ ０．１０４ ０.９４８ ０.８９６ ６ ０．３１９ ０.８４０ ０.６８１ ２２ ０．０９９ ０.９５０ ０.９０１ ７ ０．２８０ ０.８６０ ０.７２０ ２３ ０．０９５ ０.９５２ ０.９０５ ８ ０．２５０ ０.８７５ ０.７５０ ２４ ０．０９２ ０.９５４ ０.９０８ ９ ０．２２６ ０.８８７ ０.７７４ ２５ ０．０８８ ０.９５６ ０.９１２ １０ ０．２０６ ０.８９７ ０.７９４ ２６ ０．０８５ ０.９５７ ０.９１５ １１ ０．１８９ ０.９０５ ０.８１１ ２７ ０．０８２ ０.９５９ ０.９１８ １２ ０．１７５ ０.９１２ ０.８２５ ２８ ０．０７９ ０.９６０ ０.９２１ １３ ０．１６２ ０.９１９ ０.８３８ ２９ ０．０７６ ０.９６２ ０.９２４ １４ ０．１５２ ０.９２４ ０.８４８ ３０ ０．０７４ ０.９６３ ０.９２６ １５ ０．１４２ ０.９２９ ０.８５８ ３１ ０．０７２ ０.９６４ ０.９２８ １６ ０．１３４ ０.９３３ ０.８６６ ３２ ０．０６９ ０.９６５ ０.９３１ １７ ０．１２７ ０.９３６ ０.８７３ ３３ ０．０６７ ０.９６６ ０.９３３ ４ みなし課税を実施します みなし課税とは、過去の申告をもとに、申告がなくても償却資産を所有しているとみなし て課税する方法をいいます。地方税法第３８３条で申告の義務が定められていますが、固定 資産税は賦課課税方式にあたるため、たとえ申告が無かったとしても課税することができま す。 賦課課税方式とは、納付すべき税額を課税する者（課税権者）が納税者に通知する方法を いいます。 ５ 未申告又は虚偽の申告をした場合 正当な理由なく申告をされない場合は、地方税法第３８６条及び石巻市市税条例第７５条 の規定により、過料を科されることがあります。 また、虚偽の申告をされた場合には、地方税法３８５条の規定により、罰金を科されるこ とがあります。 ６ 調査協力のお願い 地方税法第３５３条、第３５４条の２及び第４０８条の規定に基づき、国税資料の閲覧、 実地調査を行う場合があります。ご理解ご協力をお願いいたします。 なお、調査に伴う申告内容の修正等による税額変更は、その年度だけではなく、資産を取 得された翌年度まで（原則として５年度分）遡及することとされています。
10 平成○○年度 3 個人番号又 は法人番号 1 4 百万円 5 6 2 7 15 貸主の名称等 16 17 18 備考（添付書類） 【１】償却資産申告書の記載例 Ⅳ 提出書類の記載例 青 色 申 告 ○○○リース株式会社 ④ 有 ・ 無 定率法・定額法 ③ 穀町１４－１ ① ② 税 務 会 計 上 の 償 却 方 法 3 円 借 用 資 産 取 得 価 額 前年前に取得したもの( ｲ ) 前年中に減少したもの( ﾛ ) 資産の種類 計 ( ( ｲ ) -( ﾛ ) + ( ﾊ ) ) ( ﾆ ) （ 有 ・ 無 ） 甲 田 太 郎 等資産の所在地 市（区）町村内 における事業所 前年中に取得したもの( ﾊ ) 8 9 10 11 償却資産申告書（償却資産課税台帳） こうだやかしてん この申告に ※ 所 有 者 コ ー ド 平成○○年 ○月○○日 有 ・ 無 短 縮 耐 用 年 数 の 承 認 増 加 償 却 の 届 出 非 課 税 該 当 資 産 課 税 標 準 の 特 例 有 ・ 無 特 別 償 却 又 は 圧 縮 記 帳 有 ・ 無 有 ・ 無 有 ・ 無 事業開始 年 月 石巻市穀町１４番１号 （電話 95 - 1111 ） 石 巻 市 長 殿 事業種目 （資本等の金額） 受付印 住 所 （ふりがな） 又は納税通 食料品製造業 知書送達先 所 有 者 （ふりがな） 氏 名 法人にあっ てはその名 称及び代表 者の氏名 12 13 14 （屋号 甲田屋 ） 応答する者 （ 電話 95-0000 ） 氏 名 税理士等の 総務課 乙 川 二 郎 （ 電話 95-1111 ） 甲田屋菓子店 氏 名 の係及び 000 自己所有・借家 事業所用家屋の所有区分 600 ※ 課 税 標 準 額 000 3 (ト ) 250 (へ ) 000 十億 (ホ ) 評 価 額 7 000 2 420 550 000 000 370 1 000 550 000 350 000 円 十億 百万 千 十億 百万 千 2 ※ 決 定 価 格 2 4.廃業･解散･移転等 (平成 年 月 日) なし なし 該当するものに○をつけてください。 1.資産異動 2.資産異動 3.該当資産 250 1 120 000 円 百万 千 500 000 1 920 装 置 航 空 機 及 び 備 品 船 舶 5 4 6 十億 （ １０ ） 機 械 及 び 合 計 車 両 及 び 運 搬 具 工具・器具 1 2 3 構 築 物 石 巻 太 郎 千 円 百万 合 計 機械及び 装 置 2 船 舶 3 6 あり 工具・器具 及 び 備 品 航 空 機 車輌及び 運 搬 具 構 築 物 昭和 ４０ 年 １０ 月 資産の種類 4 5 1 7 住所 及 び電 話 番号 を 記載 し 、 ふりが なを付 してく ださい 。 （ 印字さ れてい る場合 は確認 して く ださ い 。） 氏名を 記載し 、ふり がなを 付 して (印字 されて いる場 合は 確認し て ) 押印し てくだ さい。 法人 に あっ て は名 称 及び 代 表 者の氏 名を記 載し、 社印及 び 代表 者 印を 押 印し て くだ さ い。 屋号が あれば 記載し てくだ さ い。 平成 ３ ０年 １ 月１ 日 まで に 取 得した 資産の 取得価 額の合 計 額で す 。 修正が ある場 合は、 赤で修 正 して く ださ い 。 前年中 に減少 した資 産の取 得価 額 の合 計 額を 資 産の 種 類別に 記載し てくだ さい。 前年中 に取得 した資 産の取 得価 額 の合 計 額を 資 産の 種 類別に 記載し てくだ さい。 取得価 額の合 計額を 資 産の種 類別に 記載し て くださ い。 次の 事 項な ど を記 載 して く ださ い ｡ (1) 資 産の異 動につ いて、 １～４ の該当 す る番 号 を○ で 囲ん で くだ さ い。 (2) ◎ 増加 償 却の 届 出書 の 写し 等 、添 付 書類の 名称 ◎ 非課 税 及び 課 税標 準 の特 例 に該 当 する資 産を所 有して いる場 合は、 その 適 用条 項 ◎ 納税管 理人を 定めて いる場 合は、 その 者 の住 所 、氏 名 ◎ その他 、この 申告に 必要な 書類 該当す る方を ○で囲 んでく ださい 。 該当す る方を ○で囲 み、借 用資産 があ る 場合 に は貸 主 の名 称 等を 記 載して くださ い。 石巻市 内にお ける事 業所等 、資産 の所 在 地を 記 載し て くだ さ い。 該当 事 項を ○ で囲 ん でく だ さい 。 短縮耐 用年数 、増加 償却が ある 場合 は 、 ｢ 所轄 税 務署 長 ｣の 承認 書の写 しを添 付して くださ い。 経理を 委託し ている 場合 は記載 してく ださい 。 この申 告書に ついて 応答さ れる方 の 所属部 署、氏 名を記 載して くださ い。 事業 の種 類 を具 体 的に 記 載し て くだ さ い。 ( 例えば 、自動 車整備 業、不 動産賃 貸業等 ) また 、法 人 にあ っ ては 、 資本 金 又は 出 資 金等 の金額 も記載 してく ださい 。 事業 を 開始 又 は、 設 立し た 年月を 記載し てくだ さい。 印 甲 記載 す る必要は あ り ま せん 。 た だ し 、電算処理に よ り 申告 書を 作成さ れる 場合は記入願い ま す 。 個人 番 号・ 法 人番 号 （マ イ ナン バ ー）を 記載し てくだ さい。
11 【２】種類別明細書の記載例 枠からはみ出さないように、赤で記載し 氏名又は法人名を記載してください。 てください。 平 成 ○ ○ 年 度 ※ 種類別明細書（増加資産・全資産用） 所 有 者 名 1 枚 の う ち 甲 田 屋 菓 子 店 1 枚 目 行 資 ( イ ) 耐 減 (ﾛ) ( ハ ） ※ ※ 増 産 数 用 価 課税標準 加 １．構築物 番 の 資産コード 資 産 の 名 称 等 取 得 価 額 年 残 の特例 課税標準額 事 摘 要 ２．機械及び装置 種 年 数 存 由 ３．船舶 号 類 量 号 十億 百万 千 円 率 十億 百万 千 円 十億 百万 千 円 ４．航空機 1 ・ 2 ５．車両及び運搬具 01 2 00000001 ミキサー 1 H 17 06 370 000 9 18 500 18 500 3 ・ 4 資産が滅失した場合は行 ６．工具器具及び備品 1 ・ 2 番号から課税標準額まで 02 2 00000002 オーブン 1 H 17 06 750 000 9 37 500 37 500 3 ・ 4 線を引き摘要欄に 滅 失 1 ・ 2 と記載してください。 03 2 00000003 ホウアンキ 1 H 18 10 800 000 9 42 378 42 378 3 ・ 4 1 250 000 12 500 12 500 1 ・ 2 04 6 00000004 パソコン 2 H 21 06 500 000 4 25 000 25 000 3 ・ 4 1 ・ 2 H 2 3 -2 -0 0 0 1 震災により滅失・損壊 資産の名称及び規格等を記 05 2 ボイラー設備 1 H 30 05 700 000 10 3 ・ 4 新規・代替 した償却資産の代わりに 載してください。 1 ・ 2 取得した場合は、 滅失・ 06 2 かまどセット 1 H 30 05 1 000 000 10 3 ・ 4 損壊した資産コードを記 1 ・ 2 入し、新規・代替 と記載 07 2 包装機 1 H 30 09 850 000 10 3 ・ 4 してください。 1 ・ 2 08 3 ・ 4 資産の数量を記載してくだ 1 ・ 2 新たに申告される方や さい。 09 3 ・ 4 増加した資産がある場合 は、すべて 新規 と記載 10 してください。 資産を実際に取得した年月 3 600 000 を記載してください。年号 2 420 000 次に該当する資産についても摘要欄に記載してく は「Ｓ：昭和、Ｈ：平成」 ださい。 とし、該当するアルファベ 増加事由は、次のいずれかに○印をつけてください。 ◎課税標準の特例がある資産については、その適 ットを記載してください。 １ 新品取得 ２ 中古品取得 用条項（例：法第3 4 9 条の3 第1 項） ３ 移動による受入れ ４ その他 ◎割賦販売資産等の適用がある資産については、 その旨の表示と売主の名称等 ◎増加償却等を行っている資産については、その 旨の表示 ◎その他当該資産の価額の決定にあたって必要な 事項 新規 価 額 月 0.774 訂正個所がある場合に 0.774 ｺｰﾄﾞ 小 計 年 率 当該資産の取得価額を記載してください。なお、「取得価額」は、償却資産を取得するために 通常支出すべき金額（当該償却資産の引取運賃、荷役費、保険料、手数料、関税、据付費、そ の他附帯費等含む。）をいいます。また、法人税法及び所得税法の規定による圧縮記帳につい ては、当該圧縮額を含めた実際の取得価額を記載してください。改良費については、新たに資 産を取得したものとみなされますから、本体と区別して記載してください。 滅失 滅失 修正 0.562 新規 と記載してください。 所有者コード 次の区分から該当する種類 の番号を記載してください。 しいものを記載してくだ さい。摘要欄には 修正 0.774 はその個所に線を引き正 取得年月
12
Ⅴ 東日本大震災に係る代替償却資産特例
東日本大震災により被災し、滅失・損壊した償却資産に代わるものとして新たに取得・改 良した場合、課税標準の特例を受けることができます。 償却資産申告の際、必要書類を添付の上、提出して下さい。 １ 対象者 被災した償却資産の所有者 ２ 特例の対象となる要件 ○被災した償却資産の代替として取得し、種類や用途が同一のもの。 ○平成２３年度において償却資産課税台帳に登録されており、平成２４年度以降において 償却資産課税台帳上から、除却等の処分がされていること。 ○復旧又は改良等を行った場合における改良費（資本的支出）に該当するもの。 ３ 取得期限 平成２３年３月１１日から平成３１年３月３１日までの間に取得・改良した資産。 ４ 特例率 取得・改良の翌年から４年度分の課税標準額を２分の１に軽減。 （地方税法等の規定により、課税標準の特例が適用される場合は重ねて適用されます。） ５ 提出書類 ≪石巻市内で被災し、取得・改良した場合≫ ○被災代替資産特例申告書 ※ ○種類別明細書の摘要欄に、平成２３年度分種類別明細書の控えを参照し、資産の種類と 資産コードを記載してください。 （記載方法は、９ページ「種類別明細書の記載例」を参照願います。） ≪他市町村で被災し、石巻市において取得した場合≫ ○被災代替資産特例申告書 ※ ○固定資産（償却資産）課税台帳登録事項証明書兼代替資産対照表 ※ ○り災証明及び被災証明書等の写し ○平成２３年度において所有していたことがわかる書類（償却資産申告書及び種類別明細 書）等の写し ○除却又は売却等の処分をしたことがわかる書類等の写し ※様式は、石巻市ホームページからダウンロードできます。 （トップページ → 復興情報 → 東日本大震災関連情報 → 被災された方々への各種支援 → 経済・生活面 → 被災代替償却資産に係る固定資産税の特例について）13
Ⅵ 共同利用施設に係る固定資産税の減免措置
東日本大震災により被災し、滅失・損壊した償却資産の所有者が集団化（組織化・法人化） し、補助事業を活用して新たに取得・改良した償却資産について、減免措置があります。 償却資産申告の際、必要書類を添付の上、提出して下さい。 １ 対象者 東日本大震災による補助事業により取得した償却資産の所有者 ２ 減免の対象となる要件 ○被災した償却資産の代替として取得し、種類や用途が同一のもの。 ○平成２３年度において償却資産課税台帳に登録されており、平成２４年度以降において 償却資産課税台帳上から、除却等の処分がされていること。 ○復旧又は改良等を行った場合における改良費（資本的支出）に該当するもの。 ３ 取得期限 平成２３年３月１１日から平成３１年３月３１日までの間に取得・改良した資産。 ４ 減免の割合 取得・改良の翌年から４年度分の税額を２分の１に減免。 （地方税法等の規定により、課税標準の特例が適用される場合は重ねて適用されます。） ５ 提出書類 ○固定資産税減免申請書 ※ ○固定資産（償却資産）課税台帳登録事項証明書兼代替償却資産対照表 ※ ○補助事業等計画書、補助事業等実績報告書等の写し ※様式は、石巻市ホームページからダウンロードできます。 サイト内検索『共同利用施設に係る固定資産税の減免措置について』 ○前年度に適用になっている方も、減免申請書等は毎年提出が必要です。 ６ 対象となる補助金又は交付金事業 ○宮城県水産業共同利用施設復旧整備事業補助金 ○宮城県水産業共同利用施設（養殖等関連施設）復旧整備事業補助金 ○宮城県水産業共同利用施設復旧支援事業補助金 ○宮城県水産業共同利用施設（養殖等関連施設）災害復旧支援事業補助金 ○宮城県共同利用漁船等復旧支援対策事業等補助金 ○宮城県東日本大震災農業生産対策交付金を受けて市町村が交付する補助金又は交付金 ○宮城県養殖用資機材等緊急整備事業補助金 ○宮城県養殖業再生事業補助金 ○中小企業等グループ施設等復旧整備補助事業補助金 (宮城県が交付するものに限る。)14
Ⅶ 東日本大震災復興特別区域法（復興特区法）
東日本大震災復興特別区域法に規定する復興産業集積区域内に新設又は増設した施設（家 屋）・設備（償却資産）・土地について、一定要件に該当する場合に、新たに課すべき年度 以降、５年度分の固定資産税が課税免除されます。 この特例の適用を受けるためには、宮城県又は石巻市の指定及び事業実施状況の認定が必 要となります（指定については、下表の申請先にお問い合わせ下さい。）。 償却資産申告の際、必要書類を添付の上、提出して下さい。 ○前年度に適用になっている方も、申請書等は毎年提出が必要です。 詳しい内容・申請書等については石巻市ホームページをご確認下さい。 （トップページ → 復興情報 → 各種計画等 → 復興推進計画） （一部抜粋） 特区の名称及び指定日 対 象 と な る 業 種 申 請 先 民間投資促進特区 ものづくり産業版 平成２４年２月９日 ○自動車関連産業 ○高度電子機械産業 ○食品関連産業 ○木材関連産業 ○医療・健康関連産業 ○クリーンエネルギー産業 ○航空宇宙関連産業 ○船舶関連産業 宮城県東部地方振興事務所 地方振興部 ℡0225-95-1414 石巻まちなか再生特区 平成２４年３月２３日 ○医歯薬・福祉・介護業 ○商業（小売業・卸売業・サービス業） ○ＩＣＴ関連産業 ○観光関連産業（飲食店・宿泊業等） ○新エネルギー・再生可能エネルギー関連産業 石巻市産業部商工課 ℡0225-95-1111 (内線 3524・3526) 民間投資促進特区 ＩＴ産業版 平成２４年６月１２日 ○ソフトウェア業 ○インターネット付随サービス業 ○コールセンター ○ＢＰＯオフィス ○データセンター ○設計開発関連事業 ○デジタルコンテンツ関連業 宮城県東部地方振興事務所 地方振興部 ℡0225-95-1414 愛ランド特区 平成２４年７月２７日 ○商業関連産業（小売業、サービス業等） ○ツーリズム関連業種（宿泊業、飲食店等） ○歴史・伝統を生かした観光資源の再生 と 関 連 業 種 （ 運 輸 業 、 宿 泊 業 、 飲 食 業 等） ○地域固有の天然資源を生かした硯・石 工品関連産業 ○自然景観を生かした観光関連業種 （宿泊業、飲食業等） ○循環型社会形成に資する関連業種 （電気業等） 石巻市産業部商工課 ℡0225-95-1111 (内線 3524・3526) 石巻市雄勝総合支所地域振興課 ℡0225-57-2111 石巻市北上総合支所地域振興課 ℡0225-67-2111 石巻市牡鹿総合支所地域振興課 ℡0225-45-2111(内線 241) 民間投資促進特区 農業版 平成２４年９月２８日 農業 主要関連業種（農業経営の多角化に向け た関連する業種を取り込んで自ら農業生 産を行う場合に限る。） 石巻市産業部農林課 ℡0225-95-1111(内線 3559)15
Ⅷ その他
１ 非課税となる償却資産 地方税法の規定により非課税扱いとなる資産には固定資産税が課税されません。このよう な資産をお持ちの方は、「非課税申告書」を提出して下さい。 なお、規定により事業主体や内容が限定されていますので、全ての資産が非課税となるわ けではありません。また、有料で借り受けて使用している固定資産は対象外となります。 ≪非課税の対象となる償却資産の例≫ 根拠規定 関係法令 対象資産 条 項 号 地方税法 第３４８条 第２項 第９号 私立学校法 第６４条第４項 学校教育法 第１条又は第１２４条 直接保育又は教育の用に供す る固定資産 第２項 第１０号の３ 児童福祉法 第７条第１項 児童福祉施設の用に供する 固定資産 第２項 第１０号の５ 老人福祉法 第５条の３ 老人福祉施設の用に供する 固定資産 第２項 第１０号の６ 障害者の日常生活及び社 会生活を総合的に支援す るための法律 第５条第１１項 障害者支援施設の用に供する 固定資産 第２項 第１０号の７ 社会福祉法 第２条第１項 社会福祉事業の用に供する 固定資産 第２項 第１０号の９ 介護保険法 第１１５条の４６第１項 包括的支援事業の用に供する 固定資産16 ２ 償却資産に係る課税標準の特例規定 地方税法及び地方税法附則の規定により、一定の要件を備えた償却資産については、課税 標準の特例が適用されます。該当する資産をお持ちの方は、詳細のわかる書類の写し等を添 付し、申告して下さい。 （一部抜粋） 根拠規定 対象資産 適用期間 特例率 条 項 号 地方税法 第３４９条の３ 第３項 ガス事業用資産 ５年間 その後 ５年間 １／３ ２／３ 第４項 農業協同組合等の共同利用に供す る機械及び装置 ３年間 １／２ 第６項 内航船舶 期限なし １／２ 第７項 離島航路事業用の内航船舶 (内航船舶特例と連乗になります) 期限なし １／３ 地方税法附則 第１５条 第１項 第１・２号 流通業務総合効率化倉庫 倉庫に付属する機械設備 ５年間 １／２ ３／４ 第２項第３号 ごみ処理施設 期限なし １／２ 第２項第４号 一般廃棄物最終処分場 期限なし ２／３ 第２項第５号 産業廃棄物処理施設 期限なし １／２ または １／３ 第４３項 経営力向上設備等 ３年間 １／２ 地方税法附則 第１５条 (わがまち特例) 第２項第１号 汚水又は廃液処理施設 期限なし １／３ 第２項第２号 大気汚染防止法の指定物質排出抑 制施設 期限なし １／２ 第２項第６号 下水道除害施設 期限なし ３／４ 第８項 雨水貯留浸透施設 期限なし ３／４ 第３２項第１号 再生可能エネルギー発電設備 ３年間 ２／３ 第３７項 浸水防止用設備 ５年間 ２／３ 第４４項 特定事業所内保育施設 ５年間 １／２ 第４７項 中小企業等認定先端設備等導入 ３年間 ０ 地方税法附則 第５６条 第１２項 被災代替償却資産 ４年間 １／２
17 ３ 再生可能エネルギー発電設備（太陽光発電設備等）に係る課税について （１）固定資産税の課税 土地又は家屋の屋根等に発電設備を設置して売電する場合、その設置した発電設備等は固 定資産税（償却資産）の課税対象となり、申告が必要となります。 課税対象となる発電設備は次のとおりです。 ・個人設置 土地や家屋の屋根等に発電量１０kw 以上の発電設備を設置して売電している場合。 ・個人事業主、法人設置 事業の用に供している資産となるため、課税対象となります。 ※一定の要件を満たした太陽光発電設備等については、税の軽減が受けられます。詳細につ いては「４ 再生可能エネルギー発電設備に係る課税標準の特例」をご覧下さい。 ４ 再生可能エネルギー発電設備（太陽光発電設備等）に係る課税標準の特例 （１）特例の概要 平成２４年５月２９日から平成３２年３月３１日までの間に取得（設置）し、一定の要件 を満たした再生可能エネルギー発電設備（太陽光発電設備等）に対して、課税標準の特例 （税の軽減）が適用されるものです。 ○太陽光発電設備 【平成２４年５月２９日から平成２８年３月３１日までに取得した設備】 経済産業省による再生可能エネルギーの固定価格買取制度の認定を受けた発電設備。 【平成２８年４月１日から平成３２年３月３１日までに取得した設備】 再生可能エネルギー事業者支援事業費による補助を受けて取得した発電設備。 ※経済産業省による再生可能エネルギーの固定価格買取制度の認定を受けた発電設備は特例 対象外となります。 ○太陽光発電設備以外 経済産業省による再生可能エネルギーの固定価格買取制度の認定を受けた発電設備。 （２）特例の範囲 新たに固定資産税が課せられることとなった年度から３年間、課税標準となるべき価額が ３分の２に軽減されます。 （３）特例を受けるための手続き 償却資産の申告をする際に、次の書類を添付して下さい。 ○太陽光発電設備 【平成２４年５月２９日から平成２８年３月３１日までに取得した設備】 ・経済産業省が発行する「再生可能エネルギー発電設備の認定通知書」の写し。 ・電気事業が発行する電力受給契約に関する通知の写し。 【平成２８年４月１日から平成３２年３月３１日までに取得した設備】 ・再生可能エネルギー事業者支援事業費補助金交付決定通知書の写し。 ○太陽光発電設備以外 ・経済産業省が発行する「再生可能エネルギー発電設備の認定通知書」の写し。 ・電気事業が発行する電力受給契約に関する通知の写し。
18 ５ 償却資産の申告Ｑ＆Ａ １ 今年、初めて申告書が送られ てきました。どのようにすれ ばよいですか。 石巻市内にて新たに事業を始められた方や、アパート等を新築 された方には、償却資産の申告書をお送りしています。土地・家 屋以外に事業用資産（償却資産）をお持ちの場合は、｢申告の手 引き｣を参照いただき、申告書に記入の上、提出して下さい。な お、該当する資産が無い場合であっても申告書は提出して下さ い。 ２ 昨年中に飲食店を開業しまし た。どのようなものを償却資 産として申告する必要があり ますか。 飲食店の場合、次のようなものが申告の対象となります。 例）厨房機器、冷蔵庫、テーブル、椅子、レジスター、エアコ ン、テレビ、カラオケ、看板などです。 また、自己所有の建物ではなく貸店舗のテナントとして開業し た場合についても、店舗に施工した内装や空調設備、給排水設備 等を償却資産として取り扱いますので申告が必要です。 ３ 昨年アパート経営を始めまし た。アパート経営者も償却資 産の申告が必要ですか。 アパート経営は不動産賃貸業に当たり、他人に貸付けを行う事 業の一つとなるので申告が必要です。償却資産の対象となる主な ものには、周囲のフェンス・塀・側溝・外灯などの外構工事や駐 車場のアスファルト舗装（車止め及び白線を含む。）、駐輪場な どがあります。 ４ 昨年と変更がなくても償却資 産の申告はしなければならな いのですか。 『償却資産の所有者は、（中略）毎年１月１日現在における当 該償却資産について、その所在、種類、取得時期、取得価額、耐 用年数、見積価額その他償却資産課税台帳の登録及び当該償却資 産の価格決定に必要な事項を１月３１日までに当該償却資産の所 在地の市町村長に申告しなければならない。』（地方税法第３８ ３条の規定により抜粋）と定められています。 ５ 昨年の途中で廃業した場合の 固 定 資 産 税 は ど う な り ま す か。 固定資産税は、毎年１月１日現在（賦課期日）に所有している 方（課税台帳に登録されている個人・法人）に課税されます。こ のため、年の途中で廃業したとしても、その年度分の固定資産税 は課税になります。 ６ 耐用年数を経過し、減価償却 が終わった償却済資産につい ても申告が必要ですか。 耐用年数が経過し、減価償却が終わった資産でも現に事業の用 に供することができる状態にある限りは、固定資産税の償却資産 に該当しますので、申告が必要です。 ７ フォークリフトやトラクター などは償却資産の課税客体に なりますか。 フォークリフトやトラクター、田植え機、コンバイン等につい ては、その規格により「軽自動車税の課税客体である小型特殊自 動車に該当する場合」と「償却資産の課税対象である大型特殊自 動車に該当する場合」とに区別されます。 自動車税、軽自動車税の課税客体となっているものは、償却資 産の申告対象にはなりません。 ８ リース資産の申告はどのよう になりますか。 通常の賃貸借契約（期間満了時に回収）によるリースについて は資産を貸している方が申告していただくことになります。 売買のような契約（期間満了後に使用者の所有物となる。）に よるリースについては、借りている方が申告していただくことに なります。 ９ 申 告 内 容 に 誤 り が あ り ま し た。どうしたらいいですか。 修正申告をお願いします。 通常提出いただいている申告書と同様に、修正後の内容を記載 し「修正申告」と明記して申告して下さい。
