2013 年 10 月 22 日 ( 火 ) 収 用 等 の 補 償 金 所 得 税 課 税 上 の 取 扱 い 収 用 等 による 資 産 の 譲 渡 課 税 収 用 等 により 資 産 を 譲 渡 し 補 償 金 等 を 取 得 した 場 合 5,00 万 円 の 特 別 控 除 や 代 替 資

給与天引きで貯める財形貯蓄制度

法定外福利厚生制度の種類 企業の福利厚生制度には法定福利厚生制 度と法定外福利厚生制度があります。法定 福利厚生制度には労働保険と社会保険があ り、それぞれの条件で加入義務があります。 法定外福利制度には慶弔・見舞金制度、退 職給付制度、財形貯蓄制度、健康診断費用 の上積み、家賃補助、資格取得支援、社宅、 寮、食堂、食事補助、レクリエーション、 社員旅行等補助、余暇施設、介護育児休業 日数上積み、その他があり、各企業の状況 に応じて導入するものです。これらの企業 への導入率を見てみると 1 位は慶弔・災害 見舞金は 9 割以上の企業で導入されていま す。2 位は退職給付で一時金と年金制度（厚 生年金基金含む）、健診費用補助、4 位は財 形貯蓄制度、5 位は家賃補助と続きます。 財形貯蓄制度とは 法定外福利厚生制度のうち、勤労者財産 形成促進制度（財形貯蓄）を見てみたいと 思います。 この制度は貯蓄や持ち家等で働く人の努 力に国や事業主が援助・協力するもので次 のような種類があります。 ①一般財形貯蓄・・労働者が 3 年以上の期 間に渡り毎月と夏、冬賞与時に賃金から天 引きした額を事業主を通じて金融機関に積 立てます。いつ使うか目的は限定していま せん。ですから車、旅行、教育、結婚等色々 な目的に使え、不意の出費にも備える事が できます。始めて 1 年たてば好きな時に払 い出せます。 ②財形年金貯蓄・・60 歳以降に年金として 受け取る資金作りを目的としています。55 歳未満の労働者が 5 年以上積み立て契約で 定めた期間（60 歳以降）から 5 年以上の期 間に渡って年金として受け取れる制度です。 ③住宅財形制度・・55 歳未満の方が 5 年以 上積み立て、マイホームの新築、購入、工 事費 75 万円以上のリフォームを目的とし た制度です。財形貯蓄の 10 倍（最高 4000 万円まで）の低利融資制度もあります。 尚、財形年金貯蓄と住宅財形貯蓄とを合 わせて貯蓄残高 550 万円までは利子が非課 税です。生命保険の財形年金貯蓄の 385 万 円より非課税枠が大きくなっています。 また、賃金から天引きする時は労働者の 過半数を代表する者との控除協定を結んで おく必要があります。

事務所通信

2013 年 10 月 21 日(月) 〒814-0002 福岡県福岡市早良区西新３丁目５番１０号 西野税理士事務所 TEL 092-844-1288 FAX 092-822-7090 http://www.nishino-tax.com 制度を導入する なら社員の意見 を訊ねてからが 良いでしょう。 天引き額は無理 の無い範囲で決 めましょう

収用等の補償金

所得税課税上の取扱い

収用等による資産の譲渡課税 収用等により資産を譲渡し、補償金等を 取得した場合、5,000 万円の特別控除や代 替資産の取得による課税の繰延等といった 税の優遇制度が設けられています。 前者の特別控除とは、収用等による資産 の譲渡所得の金額（譲渡益）から 5,000 万 円（譲渡所得の金額は 5,000 万円に満たな いときはその金額）が特別に控除され、課 税所得が軽減される、というものです。 一方、後者の代替資産の取得による課税 の繰延とは、収用等によって取得した補償 金等の全部で代替資産を取得したときは譲 渡がなかったものとされ、譲渡所得は課税 されません。また、補償金等の一部で代替 資産を取得したときは、代替資産の取得に 充てられた補償金等に対応する部分の譲渡 がなかったものとされ、残りの補償金等に ついてだけ譲渡所得が課税される、という ものです。 なお、収用等により譲渡した資産の取得 費のうち、譲渡がなかったものとされる部 分に対応する金額は、代替資産に引継がれ ます。 各種補償金の原則的な取扱い 収用等に際しては、土地等の買い取りの 対価としての補償金（対価補償金）のみな らず、これに関連するすべての費用、損失 等が補てん・補償されます。例えば、収益 補償金、経費補償金、移転補償金などがそ の例です。この場合、これら取得した補償 金のすべてが、課税の特例の対象になるか、 というとそうではありません。特例の対象 になるのは、原則、土地等の買い取り部分 に対応する対価補償金のみで、他の補償金 は事業所得等の収入金額あるいは一時所得 の収入金額となります。 例外的な取扱い（補償金の内容を吟味） しかし、課税実務では、納税者に有利な 幾つかの例外的取扱いを認めています。 １）建物等の移転補償金について 移転ではなく、現実に建物等を取壊した ときは、移転補償金は対価補償金とする。 ２）収益補償金のうち建物の収用等に伴っ て支払われる営業・家賃減収補償金 この収益補償金は、その建物の対価補償 金として取扱われた金額が当該建物の再取 得価額に満たないとき、その満たない金額 を、又は不明なとき、その建物の対価補償 金の額に当該建物が木造等である場合は 100/65、その他の構造である場合は 100/95 を乗じて算出した金額を同建物の対価補償 金に振替えることができます。

事務所通信

2013 年 10 月 22 日(火) 〒814-0002 福岡県福岡市早良区西新３丁目５番１０号 西野税理士事務所 TEL 092-844-1288 FAX 092-822-7090 http://www.nishino-tax.com 建物等の移転は不 可能、殆どが対価補 償金だね！

酒類販売管理協力員

酒類販売管理協力員の募集 各国税局は毎年６月になると「酒類販売 管理協力員」の募集をしています。７月か ら翌年１月までの半年間の期間限定の出来 高払い制アルバイトです。募集人数は全国 で 2,000 名程度で、業務実施 1 件当たり 1,000 円（含交通費）が、報酬です。 採用条件は 20 歳以上で、酒について通常 程度の知識・情報があり、税務署にちょく ちょく行ける人、といったところです。 応募用紙を見ると、予め「専業主婦」と 「学生」とがプレ印刷してあり、該当者は チェックマークをつけることにしているの で、この層が応募想定者のようです。 酒類販売管理協力員の仕事 自宅周辺での買い物等の機会を利用して、 お酒を小売りしているお店に立ち寄り、未 成年者飲酒防止に関する表示等を確認し、 その表示内容の遵守状況等を確認し、その 内容を所定の用紙に記載して、所轄税務署 に提出することです。 業務の目的は、未成年者飲酒禁止法の実 効性を確保することです。自己飲用目的の 未成年者の酒類購入と知りながらの販売行 為には、酒販店に罰金刑が課され、酒類販 売免許取消しとなります。酒販店には顧客 の年齢確認も義務付けられています。 自販機の未成年者対策 小売酒販の業界として自販機撤廃、もし くは成人識別機能付き機への転換を推進し ています。識別不可の従来型機では年齢確 認できないので、酒販店は自主的に深夜（午 後 11 時∼翌朝 5 時まで）稼動停止をしてい ます。 識別不可の酒自販機数は平成 8 年 3 月末 現在に全国で 185,829 台あったのに対し、 平成 24 年 3 月末は 6,652 台（残存率 3.6％） と激減しています。札幌がベストで 0.8％、 大阪がワーストで 5.3％です。 酒類販売管理協力員の誓約書 酒類販売管理協力員応募者は応募と共に 次の項目の誓約書も同時提出します。 １ 誠実に業務遂行し虚偽報告はしない ２ 中立・公平・適正な業務実施と収賄拒絶 ３ 酒類販売管理協力員の名称・身分の悪用 をしない ４ 自己責任での良識ある業務遂行 ５ 守秘義務の遵守 ６ 酒類販売管理協力員運営要領に基づく 委嘱取消への不服従の禁止

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2013 年 10 月 23 日(水) 〒814-0002 福岡県福岡市早良区西新３丁目５番１０号 西野税理士事務所 TEL 092-844-1288 FAX 092-822-7090 http://www.nishino-tax.com ごめんね、未成年者 に は お 酒 は 売 れ な いのよ

プロセス目標の設定

目標設定は、最終成果を目標とする以外 に、しばしば成果に至るプロセスの行動を 目標化した方が適切な場合があります。 ・営業部門の売上高・自社製品シェア・見 積成約率など ・製造部門の生産量・稼働率・歩留り・不 良率など のように目標を数量的成果で表して設定で きるケースがある一方、 ・営業部門であっても、既存契約先ニーズ の発掘件数・当社新製品情報の提供件 数・見積提案件数、成約の障害発見と対 策実施件数など最終的な売上につながる プロセスでの行動の量 ・製造部門の改善提案採用実績件数など最 終的に生産コストダウンにつながるプロ セスでの行動の量 と言ったプロセスの重要な行動に着目し、 量的に表現してプロセス目標とすることが 適切な場合が多いのです。

プロセス目標設定の効果

このような場合、例えば「売上高の向上 目標（成果目標）と同時に、それにつなが る営業プロセスでの行動の量をプロセス目 標として設定する。」と言ったように、成果 とプロセスの両面から目標を設定すると次 のような効果があります。 ① 日常的な営業努力の殆どは、プロセスの 行動に費やされるので、プロセス目標は 担当者にとって自分の行動と直結する 極めて分かりやすい目標になる。 ② プロセス目標設定の巧拙は日常行動の 巧拙に表れ、最終成果・売上高向上目標 達成の成否に直結する。

プロセス目標設定の仕方

このようなプロセス目標を設定するには、 プロセスでの行動をフローチャートなどで 可視化、分析し、それらの中から成果をあ げるのに効果的な行動を抽出する方法が採 られます。 例えば、営業部門担当者の最終成果・売 上高を上げるプロセス行動は、一般にセー ルスステップ（営業における案件発掘から 成約に至る行動の繋がり）で表され、その 中に「案件発掘・顧客ニーズの把握・見積 提案・成約の障害対策」など重要な行動が 含まれています。このようなプロセスでの 重要な行動は、他職種でも同様に考えられ、 通常それぞれの職場で経験があり、能力が 高い担当者がすでに知っている場合が多い ので、その経験則を開示してもらい、プロ セス目標を設定すると良いでしょう。

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2013 年 10 月 24 日(水) 〒814-0002 福岡県福岡市早良区西新３丁目５番１０号 西野税理士事務所 TEL 092-844-1288 FAX 092-822-7090 http://www.nishino-tax.com プロセス目標は 分かりやすい！

法定納期限と納期限

延滞税に関する原則規定 国税通則法の延滞税に関する条文には、 ①期限内申告書を提出しながら納付国税を その法定納期限までに完納しないとき ②法定申告期限後に未納税金があるとの修 正申告書を提出したとき などその他の場合に、法定納期限からその 国税完納日までの期間に応じ、その未納の 税額に年 14.6％の延滞税を課す、と規定さ れています。 二つの延滞税軽減規定 ただし、納期限までの期間又は納期限の 翌日から２ヶ月間については、延滞税率を 7.3％とする、との規定があります。 さらに、法定申告期限から１年超後の提 出となる修正申告の場合は、その法定申告 期限から 1 年を経過する日の翌日から当該 修正申告書が提出日までの期間を除いたと ころを延滞税の計算対象期間とする、との 規定もあります。 こんな事例ではどうなる 申告期限後５年目のところで税務調査が あり、増差税額のある修正申告を提出し、 １ヶ月後に納税を済ませたとすると、延滞 税の計算対象期間は修正申告書提出までの 期間が１年超なのでその部分は１年に圧縮 されます。 修正申告書提出の場合の納期限はその提 出日なので、納期限後１ヶ月の増差税額納 付は別途延滞税の計算対象期間となります。 どの税率がどの期間に課せられるのか 国 税 通 則 法 で は 、 法 定 納 期 限 以 後 は 14.6％、ただし、納期限以後２ヶ月間は 7.3％となっているので、先の例では、延滞 税の計算対象期間の最初の２ヶ月と最後の １ヶ月は 7.3％で、残りの 10 ヶ月は 14.6％ となるのでしょうか。そんなふうに読んで しまいそうですが、「納期限までの期間」は 7.3％という規定があるので、本例の場合は 全部の期間が 7.3％になります。 法定納期限と納期限の使い分け 国税通則法や国税徴収法は「法定納期限」 について、その各第二条で定義規定を置い ているのですが、「納期限」については特に 定義していません。しかし、両者は異なる ものとして使い分けられています。 措置法に税率の特例がある なお、上記の 7.3％については租税特別 措置法に「公定歩合＋4％」（現在は 4.3％） とする特例規定があります。また、来年か らは 14.6％部分も含めた大幅な改正が施行 されることになっています。

事務所通信

2013 年 10 月 25 日(金) 〒814-0002 福岡県福岡市早良区西新３丁目５番１０号 西野税理士事務所 TEL 092-844-1288 FAX 092-822-7090 http://www.nishino-tax.com 法定納期限以 後ではなく納 期限まで