復興特別所得税に伴う
理論 マ ス タ － の 追 加
１ー１ 納税義務者 Ⅳ その他（復興特別所得税）（復興財確法８、10、12、13） １ 納税義務者 上記Ⅰに掲げる所得税の納税義務者は、復興特別所得税の納税義務がある。 ２ 課税標準 復興特別所得税の課税標準は、その年分の基準所得税額とする。 ３ 基準所得税額 基準所得税額とは、上記Ⅱに掲げる所得につき計算した所得税の額（上記Ⅱ に掲げる者は外国税額控除適用前の税額）をいう。 ４ 税 額 その年分の基準所得税額に2.1％の税率を乗じて計算した金額とする。 １ー３ 納税地 Ⅷ その他（復興特別所得税）（復興財確法11） 復興特別所得税の納税地は、上記ⅡからⅥによる所得税の納税地とする。 ２ー２ 配当所得 Ⅶ その他（復興特別所得税）（復興財確法28） 上記Ⅴの源泉徴収される税額には、所得税の額に2.1％の税率を乗じて計算し た復興特別所得税の額が含まれる。 ２ー３ 給与所得 Ⅶ その他（復興特別所得税）（復興財確法28～30） 上記Ⅴの源泉徴収される税額及び年末調整に係る年税額は、復興特別所得税の 額を考慮して計算される。
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２ー５ 退職所得 Ⅶ その他（復興特別所得税）（復興財確法28） 上記Ⅴの源泉徴収される税額には、所得税の額に2.1％の税率を乗じて計算し た復興特別所得税の額が含まれる。 ２ー６ 年金を受け取った場合 Ⅴ その他（復興特別所得税）（復興財確法28） 上記Ⅲの源泉徴収される税額には、所得税の額に2.1％の税率を乗じて計算し た復興特別所得税の額が含まれる。 ３ー４ 家事関連費等及び外国所得税の必要経費不算入等 Ⅲ その他（復興特別所得税）（復興財確法33） 上記Ⅰ１ の所得税には、復興特別所得税が含まれる。 ４ー８ 株式の譲渡による所得の課税関係 Ⅶ その他（復興特別所得税）（復興財確法28） 上記Ⅱ２の源泉徴収される税額には、所得税の額に2.1％の税率を乗じて計算 した復興特別所得税の額が含まれる。
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７ー４ 外国税額控除 Ⅷ その他（復興特別所得税）（復興財確法14） １ 内 容 上記Ⅰの場合において、外国所得税の額が控除限度額を超えるときは、次の 金額を限度として、その外国所得税の額をその年分の復興特別所得税の額から 控除する。 ≪復興特別所得税控除限度額≫ その年分の国外所得総額 復興特別所得税の額× その年分の所得総額 ２ 繰越控除 上記Ⅳ１の控除限度額には、上記１の復興特別所得税控除限度額が含まれ る。 ３ 申告要件 外国税額控除は、復興特別所得税申告書等に控除額及びその計算に関する明 細を記載した書類を添付した場合に限り適用する。 ８ー１ 配当所得の源泉徴収及び課税制度 Ⅲ その他（復興特別所得税）（復興財確法11、28） １ 源泉徴収義務 所得税の源泉徴収義務者は、復興特別所得税を併せて徴収し、法定納期限ま でに国に納付しなければならない。 ２ 源泉徴収税額 上記Ⅰ２の源泉徴収税額には、所得税の額に2.1％の税率を乗じて計算した 復興特別所得税の額が含まれる。 なお、源泉分離課税とされるものは、復興特別所得税の額を含めた源泉徴収 税額だけで課税関係が完結する。 ３ 納税地 源泉徴収に係る復興特別所得税の納税地は、上記Ⅰ３の納税地とする。
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８ー２ 給与所得の源泉徴収 Ⅹ その他（復興特別所得税）（復興財確法11、28～30、33） １ 源泉徴収義務 所得税の源泉徴収義務者は、復興特別所得税を併せて徴収し、法定納期限ま でに国に納付しなければならない。 ２ 源泉徴収税額 上記Ⅲの源泉徴収税額は、所得税の額及び所得税の額に2.1％の税率を乗じ て計算した復興特別所得税の額の合計額を原則とするが、復興特別所得税を考 慮した別表により計算することができる。 ３ 納税地 源泉徴収に係る復興特別所得税の納税地は、上記Ⅴの納税地とする。 ４ 災害減免法による還付等 上記Ⅶの還付等される税額には、復興特別所得税が含まれる。 ５ 年末調整による精算 上記Ⅷの精算される税額には、復興特別所得税が含まれる。 ８ー３ 年末調整 Ⅴ その他（復興特別所得税）（復興財確法30） 年末調整は、復興特別所得税についても所得税に併せて行われる。 （上記Ⅰ の所得税の年税額及び復興特別所得税の合計額は百円未満切捨） ８ー５ 源泉徴収に係る納期の特例 Ⅶ その他（復興特別所得税）（復興財確法28） 所得税の源泉徴収義務者は、復興特別所得税を併せて徴収し、法定納期限まで に国に納付しなければならない。
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８ー６ 退職所得の源泉徴収 Ⅷ その他（復興特別所得税）（復興財確法11、28） １ 源泉徴収義務 所得税の源泉徴収義務者は、復興特別所得税を併せて徴収し、法定納期限ま でに国に納付しなければならない。 ２ 源泉徴収税額 上記Ⅲの源泉徴収税額には、所得税の額に2.1％の税率を乗じて計算した復 興特別所得税の額が含まれる。 ３ 納税地 源泉徴収に係る復興特別所得税の納税地は、上記Ⅴの納税地とする。 ８ー７ 公的年金等の源泉徴収 Ⅷ その他（復興特別所得税）（復興財確法11、28、33） １ 源泉徴収義務 所得税の源泉徴収義務者は、復興特別所得税を併せて徴収し、法定納期限ま でに国に納付しなければならない。 ２ 源泉徴収税額 上記Ⅱの源泉徴収税額には、所得税の額に2.1％の税率を乗じて計算した復 興特別所得税の額が含まれる。 ３ 納税地 源泉徴収に係る復興特別所得税の納税地は、上記Ⅴの納税地とする。 ４ 災害減免法による還付等 上記Ⅵの還付等される税額には、復興特別所得税が含まれる。
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８ー８ 特定口座の源泉徴収 Ⅲ その他（復興特別所得税）（復興財確法28） １ 源泉徴収義務 所得税の源泉徴収義務者は、復興特別所得税を併せて徴収し、法定納期限ま でに国に納付しなければならない。 ２ 源泉徴収税額 上記Ⅰ又はⅡの源泉徴収税額及び還付される税額には、所得税の額に2.1％ の税率を乗じて計算した復興特別所得税の額が含まれる。 ８ー10 予定納税制度 Ⅳ その他（復興特別所得税）（復興財確法16） １ 予定納税基準額 予定納税基準額には、上記Ⅱの金額に2.1％の税率を乗じて計算した復興特 別所得税の額が含まれる。 ２ 予定納税額の納付 復興特別所得税の額を含む予定納税基準額が15万円以上である場合には、復 興特別所得税を併せて国に納付しなければならない。 ８ー11 予定納税額の減額承認申請 Ⅶ その他（復興特別所得税）（復興財確法16） １ 申告納税見積額 申告納税見積額には、上記Ⅱの金額に2.1％の税率を乗じて計算した復興特 別所得税の額が含まれる。 ２ 予定納税基準額 予定納税基準額には、上記Ⅲの金額に2.1％の税率を乗じて計算した復興特 別所得税の額が含まれる。 ３ 減額承認申請 復興特別所得税についても、上記に準じて減額承認申請が認められる。
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９ー１ 確定申告の種類 Ⅳ その他（復興特別所得税）（復興財確法17） 所得税の確定申告書を提出する者は、併せて復興特別所得税申告書を提出しな ければならない。 ９ー２ 確定所得申告 Ⅴ その他（復興特別所得税）（復興財確法17） 所得税の確定申告書を提出する者は、併せて復興特別所得税申告書を提出しな ければならない。 ９ー４ 納付の原則 Ⅲ その他（復興特別所得税）（復興財確法18） 復興特別所得税申告書を提出した者は、復興特別所得税をその復興特別所得税 申告書の提出期限までに、国に納付しなければならない。 ９ー５ 所得税額の延納 Ⅳ その他（復興特別所得税）（復興財確法18） 復興特別所得税についても、上記に準じて延納が認められる。 ９ー６ 還付の原則と予納税額等の還付 Ⅲ その他（復興特別所得税）（復興財確法19） 復興特別所得税に係る源泉徴収税額の控除不足額又は予納税額の控除不足額が ある場合には、上記に準じて還付される。
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９ー８ 青色申告 Ⅶ その他（復興特別所得税）（復興財確法20） １ 適用要件 所得税の青色申告者は、復興特別所得税申告書及び復興特別所得税申告書に 係る修正申告書を青色の申告書により提出することができる。 ２ 青色申告の取消し 上記Ⅴにより青色申告の承認が取り消された場合には、復興特別所得税申告 書及び復興特別所得税申告書に係る修正申告書は、青色申告書以外の申告書と みなす。 ９ー９ 青色申告の特典 Ⅴ その他（復興特別所得税）（復興財確法22、33） １ 更正の理由の附記 所得税の更正と併せて行う復興特別所得税の更正についても、更正の理由が 附記される。 ２ 審査請求 青色申告者は、復興特別所得税についても始審としての審査請求ができる。 10ー１ 修正申告 Ⅵ その他（復興特別所得税）（復興財確法20） 青色申告者は、青色の復興特別所得税申告書に係る修正申告書を提出すること ができる。 10ー２ 更正の請求 Ⅵ その他（復興特別所得税）（復興財確法21） 復興特別所得税についても、上記Ⅲに準じて更正の請求をすることができる。
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10ー３ 更正又は決定 Ⅳ その他（復興特別所得税）（復興財確法22） １ 手 続 同一年分の復興特別所得税及び所得税の更正又は決定は、併せて行われる。 ２ 更正の理由の附記 所得税の更正と併せて行う復興特別所得税の更正についても、更正の理由が 附記される。 10ー４ 附帯税 Ⅴ その他（復興特別所得税）（復興財確法24） １ 内 容 附帯税の計算については、復興特別所得税及び所得税の合計額によって行 う。 ２ 端数処理 上記Ⅳの端数処理は、復興特別所得税及び所得税の合計額により行う。 10ー５ 不服申立て Ⅲ その他（復興特別所得税）（復興財確法33） 青色申告者は、復興特別所得税についても始審としての審査請求ができる。
