公 立 静 第 4 1 9 号
平成 25 年 11 月 27 日
各所属所長 様
公立学校共済組合静岡支部長
株等の譲渡収入のある被扶養者の取扱いについて（通知）
株式、債券、投資信託、外国為替証拠金取引、先物取引等(以下「株等」という。)
の譲渡収入については、従来一時的収入として取り扱ってきたところですが、株
等を取り巻く状況の変化を勘案し、下記のとおり取り扱うこととしたので通知し
ます。
ついては、貴所属所組合員に周知願います。
記
１ 株等の譲渡収入の定義
被扶養者における株等の譲渡収入については、次のとおり取り扱う。
譲渡収入＝（譲渡価格－取得価格）
※株等のみの差益で判断し、売却手数料は含まない。
２ 株等の譲渡収入のある被扶養者の認定について
株等の譲渡収入については、事業所得者と同様に、１月１日から 12 月 31 日
までの１年間で判断する。
３ 株等の譲渡収入の確認方法
株等の譲渡収入については、確定申告の際に使用する書類など１年間の取引
結果がわかるものにより確認する。
特定口座で株等を取引する場合は確定申告の必要がないため、証券会社等か
ら年初に発行される「特定口座年間取引報告書」により確認する。
４ 株等の譲渡収入のある被扶養者の認定区分
株等の譲渡収入のある被扶養者は、扶養手当の認定をされているか否かに関
わらず、その収入(認定基準年額未満の者を含む。)のある間は、すべて特別認
定とする。
５ 株等の譲渡収入が認定基準年額を超過した場合
前年の譲渡収入が認定基準年額を超過した場合、被扶養者の要件を欠くこと
とする。
(注)下記９から 12 を参照。
６ 新規に被扶養者として認定しようとする者が株等を保有している場合
認定しようとする前年の譲渡収入により、認定の可否を判断する。
７ 株等の譲渡収入が認定基準年額を超過したため被扶養者としての要件を欠い
た者を再認定する場合
認定基準年額を超過して以降１年間で、認定基準年額を超過しなかった場合、
再認定できる。
８ 認定区分変更日等
上記４・５・６・７による認定区分変更日、取消日、認定日及び再認定日は、
確定申告を行った日とする。
なお、
「特定口座年間取引報告書」により確認する場合は、当該報告書を受領
した日とする。
(注)認定及び再認定できる日から 30 日を経過して所属所が被扶養者認定・取消
申告書を受け付けた場合は、所属所受付年月日が認定及び再認定日となる。
９ 保有している株等をすべて譲渡した場合
保有している株等をすべて譲渡した場合は、一時的収入とみなし、すべて譲
渡した日以降は株等に係る収入についてはないものとして取り扱う。
ただし、すべての株等を譲渡することが、１年間で複数回行われた場合は、
一時的収入とはみなさない。
10 株等を保有し続けている場合の譲渡収入
株等を保有し続けている間に譲渡収入が発生する場合は、その取引回数にか
かわらず被扶養者の収入とする。
11 他の収入との通算
株等を保有している被扶養者の株等の譲渡収入がマイナスとなった場合で、
当該被扶養者に他の収入があるときは、事業所得者と同様に、株等の譲渡収入
については０(ゼロ)として他の収入と通算する。
12 繰越損失の取扱い
株等の譲渡収入などで損失があった場合、翌年以降に繰越できる損失につい
ては、考慮することなく、あくまで当年の譲渡収入で判断する。
13 配当金及び利子
配当金及び利子は、受領した日の収入とする。
14 株等の譲渡収入額等資格の確認
所属所長は、株等の譲渡収入のある被扶養者を把握し、該当者については必
要書類の提出を求め資格の確認をする。
15 事務処理
事務処理は別紙により行う。
なお、別紙事務処理は、平成 26 年１月１日からの株等の取引結果に基づき、
平成 27 年１月１日以降行う。
16 その他
この扱いは、扶養手当の認定基準とは異なるので、事務処理については充分
注意すること。
17 適用日
平成 26 年１月１日
株等については、平成 26 年１月１日の取引から適用し、平成 27 年以降の確
定申告書類又は「特定口座年間取引報告書」により、その譲渡収入等を確認す
る。
担当 福利課共済班資格・給付担当
電話 054－221－3135・3136
別紙
事務処理について
処理区分 該 当 項 目 １ 普通認定の被扶養者に株等の譲渡収入があり、年収が認定基準年額未満(他の収 入との合計額)の場合 区分変更 ２ 上記１により特別認定に区分変更した後、株等をすべて譲渡した場合 取消 ３ 普通認定及び特別認定になっている者に株等の譲渡収入があり、年収が認定基 準年額を超過(他の収入との合計額)した場合 再認定 ４ 上記３により取り消した後、株等をすべて譲渡した又は株等の譲渡収入が認定 基準年額未満(他の収入との合計額)となったことにより再認定する場合 新規認定 ５ 新規に被扶養者として認定しようとする者に株等の譲渡収入がある場合 ※既に、特別認定となっている者に株等の譲渡収入があり、認定基準年額未満(他の収入との合 計額)の場合は、手続きは必要ない。 １ 普通認定の被扶養者に株等の譲渡収入があり、年収が認定基準年額未満(他の収入との合計額) の場合は、以下の書類を提出し、「特別認定への区分変更申告」を行う。 (1) 被扶養者認定・取消申告書 申告書に記入する「被扶養者の要件を備えるに至った年月日」は「株等の譲渡収入の確定 申告を行った日」とし、「理由」は「株等の譲渡収入があるため」とする。 特定口座で株等を取引する場合は確定申告の必要がないため、証券会社等から年初に発行 される「特定口座年間取引報告書」により確認する。その場合の「被扶養者の要件を備える に至った年月日」は「特定口座年間取引報告書を受領した日」とする。 (2) １年間の取引結果が確認できる書類の写し(確定申告の際に使用する書類等) (3) 扶養手当認定簿の写し ２ 上記１により特別認定に区分変更した後、株等をすべて譲渡した場合で、扶養手当の認定をさ れているときは、以下の書類を提出し、「普通認定への区分変更申告」を行う。 (1) 被扶養者認定・取消申告書 申告書に記入する「被扶養者の要件を備えるに至った年月日」は「株等の譲渡収入の確定 申告を行った日」とし、「理由」は「保有する株等をすべて譲渡したため」とする。 特定口座で株等を取引する場合は確定申告の必要がないため、証券会社等から年初に発行 される「特定口座年間取引報告書」により確認する。その場合の「被扶養者の要件を備える に至った年月日」は「特定口座年間取引報告書を受領した日」とする。 (2) １年間の取引結果が確認できる書類の写し(確定申告の際に使用する書類等) (3) 株等をすべて譲渡したことの申立書(別添) (4) 扶養手当認定簿の写し ３ 普通認定及び特別認定になっている者に株等の譲渡収入があり、年収が認定基準年額を超過 (他の収入との合計額)した場合は以下の書類を提出し、「取消申告」を行う。 (1) 被扶養者認定・取消申告書 申告書に記入する「被扶養者の要件を欠くに至った年月日」は「株等の譲渡収入の確定申 告を行った日」とし、「理由」は「株等の譲渡収入が認定基準年額を超過したため」とする。 特定口座で株等を取引する場合は確定申告の必要がないため、証券会社等から年初に発行される「特定口座年間取引報告書」により確認する。その場合の「被扶養者の要件を欠くに 至った年月日」は「特定口座年間取引報告書を受領した日」とする。 (2) １年間の取引結果が確認できる書類の写し(確定申告の際に使用する書類等) (3) 株等の譲渡収入以外に収入がある場合は、その収入の確認できる書類の写し (4) 被扶養者証（その他交付されている認定証等を含む） ４ 上記３により取り消した後、株等をすべて譲渡した又は株等の譲渡収入が認定基準年額未満 (他の収入との合計額)となったことにより再認定する場合は、別添「提出書類一覧表１」に示す 書類を提出し、「認定申告」を行う。 〈書類作成上の注意点〉 (1) 株等をすべて譲渡したことにより再認定する場合で再認定時に扶養手当の認定をされてい るとき 普通認定となるため、「提出書類一覧表１」は「扶養手当該当者」の欄を確認して書類を整 備する。 なお、表中⑬その他として次のイウエの書類を添付する。 ア 被扶養者認定・取消申告書 申告書に記入する「被扶養者の要件を備えるに至った年月日」は「株等の譲渡収入の確 定申告を行った日」とし、「理由」は「保有する株等をすべて譲渡したため」とする。 特定口座で株等を取引する場合は確定申告の必要がないため、証券会社等から年初に発 行される「特定口座年間取引報告書」により確認する。その場合の「被扶養者の要件を備 えるに至った年月日」は「特定口座年間取引報告書を受領した日」とする。 イ １年間の取引結果が確認できる書類の写し(確定申告の際に使用する書類等) ウ 株等をすべて譲渡したことの申立書(別添) エ 扶養手当認定簿の写し (2) (1)以外の場合 特別認定として扱うため、「提出書類一覧表１」は「扶養手当非該当者」の欄を確認して書 類を整備する。 ア 被扶養者認定・取消申告書 「被扶養者の要件を備えるに至った年月日」は「株等の譲渡収入の確定申告を行った日」 とし、「理由」は「株等の譲渡収入等が認定基準年額未満となったため」とする。 特定口座で株等を取引する場合は確定申告の必要がないため、証券会社等から年初に発行 される「特定口座年間取引報告書」により確認する。その場合の「被扶養者の要件を備える に至った年月日」は「特定口座年間取引報告書を受領した日」とする。 (注)再認定できる日から 30 日を経過して所属所が被扶養者認定・取消申告書を受け付けた 場合は、所属所受付年月日が再認定日となる。 イ 表中⑫「認定年月日及びその理由が確認できる書類の写し」 表中③－２「所得の内容を証明する書類の写し」により確認できる場合は省略できる。 ５ 新規に被扶養者として認定しようとする者に株等の譲渡収入があり、年収が認定基準年額未満 (他の収入との合計額)の場合は、扶養手当の認定をされているか否かに関わらず特別認定として 扱い、別添「提出書類一覧表１」に示す書類を提出し、「認定申告」を行う。 〈書類作成上の注意点〉 特別認定として扱うため、「提出書類一覧表１」は「扶養手当非該当者」の欄を確認して書類 を整備する。
① ②‐1 ②‐2 ③‐1 ③‐2 ④ ⑤ ⑥ ⑦ ⑧ ⑨ ⑩ ⑪ ⑫ ⑬ 被 扶 養 者 認 定 ・ 取 消 申 告 書 被 扶 養 者 申 請 理 由 書 扶 養 協 議 書 市 区 町 村 長 発 行 の 所 得（ 課 税） 証 明 書 の 写 し 所 得 の 内 容 を 証 明 す る 書 類 の 写 し 在 学 証 明 書 の 写 し 戸 籍 謄 本 又 は 改 製 原 戸 籍 の 写 し 住 民 票 謄 本 の 写 し 申 立 書 送 金 を 証 明 で き る 書 類 の 写 し ( 別 居 の 場 合 の み ) 年 金 額 改 定 通 知 書 （ 又 は 年 金 証 書） の 写 し 基 礎 年 金 番 号 の 確 認 で き る 書 類 の 写 し ( 配 偶 者 の み ) 国 民 年 金 第 3 号 被 保 険 者 資 格 取 得 届 ( 配 偶 者 の み ) 認 定 年 月 日 及 び そ の 理 由 が 確 認 で き る 書 類 の 写 し そ の 他 注1 注2 注3 注4 ○ ○ ○ 注6 学校教育法に規定する学校の学生 (定時制・夜間・通信・留学生を除く) ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ※ ※ ○ 定時制・夜間・通信制の学生及び留学生 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ○ ※ ※ ○ ○ ・60歳以上の公的年金受給者 ・公的年金のうち障害を支給事由と する年金を受給している者 上記以外の者 130万円 未満 ○ ○ ○ ○ ○ ○ ※ ○ ○ ○ 注1 認定しようとする者が「配偶者・子」である場合には不要。 注2 勤労所得者…事業主の給与支払証明書及び雇用契約書（雇用期間及び給与の推計ができる算定基準等の記載のあるもの） 事業・農業・不動産等の所得者…確定申告書及びそれに添付する損益計算書 退職を機に認定を受けようとする者…退職及び失業給付を受けないことを証する書類（失業給付受給の待機中の場合は、受給開始日のわかる「雇用保険受給資格者証」の写し） 注3 認定を受けようとする者と組合員及び組合員以外の扶養義務者が確認できるものとする。 注4 配偶者・子・父母・孫・祖父母・弟・妹以外の、三親等内の親族は、組合員と同居していることが条件となるため、送金の事実があっても認定できない。 注5 配偶者・子・父母・孫・祖父母・弟・妹以外の、三親等内の重度心身障害者の認定の場合は、被扶養者認定申告書のほか、⑤・⑥及び⑧の書類についても提出すること。 注6 次により取消となった後、再度認定をしようとする場合は提出する。 ・月収が３か月連続で認定基準月額以上となった。 ・月収は３か月連続で認定基準月額以上とならなかったが、年収が認定基準年額以上となった。
