実 技
試
験
☆☆☆解答に当たっての注意事項☆☆☆
・ 問題数は２０問、解答はすべて記述式です。 ・ 択一問題の場合、選択肢の中から正解と思われるものを１つ選んでください。 ・ 語群選択問題の場合、語群の中からそれぞれの空欄にあてはまると思われる語 句・数値を選び、語群に記されたとおりに解答用紙の所定の欄に記入してくだ さい。また、語群の語句・数値にそれぞれ番号が付してある場合は、その番号 のみを記入してください。 ・ 語群のない問題の場合、指示に従い解答用紙の所定の欄に直接正解と思われる 語句・数値・記号を記入してください。 ・ 試験問題については、特に指示のない限り、平成２７年４月１日現在施行の法 令等に基づいて、解答してください。なお、東日本大震災の被災者等に係る国 税・地方税関係の臨時特例等の各種特例については考慮しないものとします。 ・ 解答は楷書、算用数字（１、２、３…）ではっきりと正しく記入してください （誤字・脱字・略字は不可）。 ・ 計算問題については、計算結果を解答として所定の欄に記入してください。 その際、解答用紙に記載されている単位を使用し、漢字や小数点、上付き数 字を使用しないでください。正しく記入されなかった場合、採点されません のでご注意ください。なお、カンマのあり・なしについては採点には影響し ません。 ［例１］解答用紙に記載の単位「万円」の場合 可の例：105万円／不可の例：1,050,000円 ［例２］解答用紙に記載の単位「円」の場合 可の例：1,005,000円／不可の例：100万5,000円、100.5万円、100.5万円【第１問】下記の設例に基づき、次の各問（問１）～（問１０）について解答しなさい。 ＜設例＞ 川野聡さんと妻の知美さんは、ともに民間企業に勤務する共働き夫婦であり、知美さんは現在、育 児休業中である。聡さんと知美さんは来年マンションを購入したいと考えているが、住宅ローンの 返済や今後の生活について不安を感じている。そこで、今後のライフプランやライフイベントにつ いてＦＰで税理士でもある宮本さんに相談をすることにした。なお、下記のデータはいずれも平成 ２７年９月１日現在のものである。 ［家族構成］ 氏名 続柄 生年月日 年齢 備考 川野 聡 本人 昭和５５年６月 ４日 ３５歳 会社員 知美 妻 昭和５７年８月３１日 ３３歳 会社員 美咲 長女 平成２７年４月１２日 ０歳 ［川野家の年収（平成２６年分）］ ・ 聡さん ：給与収入 ４６０万円（税込み） ・ 知美さん：給与収入 ３２０万円（税込み） ［職歴］ ・ 聡さん ：大学卒業後、製薬会社に入社し、今日に至る。 ・ 知美さん：大学卒業後、電子機器メーカーに入社し、今日に至る。育児休業後は、長女を保育 園に預けて同じ会社で働き続ける予定である。 ［自宅］ ・ 現在は賃貸マンションに居住している。 ・ 平成２８年中に物件価格３,０００万円程度のマンションの購入を希望している。 ［生命保険の加入状況］ 保険種類 保険契約者 （保険料負担者） 被保険者 死亡保険金受取人 終身ガン保険 聡さん 聡さん 知美さん ５年ごと利差配当付終身保険 聡さん 聡さん 知美さん
問１ 聡さんは、平成２６年３月に、ＸＮ証券でＮＩＳＡ（少額投資非課税制度）口座を開設した。下記 ＜資料＞は、そのＮＩＳＡ口座での取引である。この取引に関する次の（ア）～（エ）の記述について、 適切なものには○、不適切なものには×を解答欄に記入しなさい。なお、ＮＩＳＡ口座では＜資料＞以 外の売買や配当の受取りはなく、売買手数料等については考慮しないものとする。 ＜資料＞ 平成２６年 ８月：ＴＡ社株式を３６万円で購入。 １１月：ＴＡ社の配当７２０円を登録配当金受領口座方式で受取り。 １１月：ＳＨ社株式を６２万円で購入。 平成２７年 ２月：ＰＵ社株式を７１万円で購入。 ５月：ＳＨ社株式を１０５万円で売却。 （ア）平成２６年１１月のＴＡ社の配当７２０円は非課税である。 （イ）平成２７年５月のＳＨ社株式の売却益４３万円は、すべて非課税となる。 （ウ）平成２７年２月のＰＵ社株式購入後の、平成２７年中のＮＩＳＡ口座の非課税限度額は３１万円 である。 （エ）平成２７年２月のＰＵ社株式購入後、平成２７年中にＸＮ証券のＮＩＳＡ口座を廃止し、同年中 にＹＺ証券で新たにＮＩＳＡ口座を開設することが可能である。
問２ 聡さんは、現在加入している生命保険（＜資料＞参照）の保障内容を確認することにした。次の記述 の空欄（ア）～（ウ）に入る適切な数値を語群の中から選び、解答欄に記入しなさい。なお、保険契約 は有効に継続し、聡さんは＜資料＞の保険から保険金・給付金を一度も受け取っていないものとし、免 責事項に該当する事由はないものとする。また、各々の記述はそれぞれ独立した問題であり、相互に影 響を与えないものとする。 ・ 聡さんが平成２７年１０月に糖尿病で３２日間入院し、退院後１８日目に同じ病気で３６日間入 院した場合（いずれも手術は受けていない）、支払われる給付金の合計は（ ア ）万円である。 ・ 聡さんが平成２７年１２月に初めてガン（大腸ガン）と診断され、２６日間入院し、その間に 給付倍率４０倍の手術を受けた場合、支払われる保険金・給付金の合計は（ イ ）万円であ る。 ・ 聡 さ ん が ５ ９ 歳 の 時 に 交 通 事 故 で 即 死 し た 場 合 、 支 払 わ れ る 保 険 金 ・ 給 付 金 の 合 計 は （ ウ ）万円である。 ＜語群＞ ３０ ３４ ６０ １７９ ３７９ ４７９ １,６９０ １,８６０ １,８７０ ＜資料／保険証券１＞ 終身ガン保険 保険証券記号番号 ○○－○○○○○ 保険契約者 川野 聡 様 保険契約者印 ◇契約日 平成２０年１０月１日 ◇主契約の保険期間 終身 ◇主契約の保険料払込期間 終身
◯
川 野 被保険者 川野 聡 様 昭和５５年６月４日生 男性 受取人 給付金 被保険者 様 死亡給付金 川野 知美 様（妻） 受取割合 １０割 ◇ご契約内容 ◇お払い込みいただく合計保険料 ガン診断給付金 初めてガンと診断されたとき １００万円＜資料／保険証券２＞ 保険証券番号 ××－×××××× 保険種類 ５年ごと利差配当付終身保険 保険契約者 川野 聡 様 ご印鑑 契約日：平成２２年７月１日 主契約の保険期間：終身 主契約の保険料払込期間：６０歳払込満了 保険料払込方法：年１２回 保険料払込期月：毎月 社員配当金支払方法：積立配当方式 保険料：×,×××円 被保険者 川野 聡 様
◯
川 野 契約年齢：３０歳 男性 昭和５５年６月４日生 死亡保険金受取人 川野 知美 様 受取割合 １０割 ■契約内容 主契約の内容 保険期間 保険金額 終身保険 終身 保険金額 ２００万円 特約の内容 保険期間 保険金額・給付金額 収入保障特約 ６０歳 月額 １５万円 ＊保険期間中に死亡・高度障害状態となったとき、年金月額 を保険期間が終了するまで支払います。 ＊保険期間の満了前２年以内に年金の支払い事由に該当した ときは、２年間の年金の支払いを保証します。 三大疾病保障特約 ６０歳 保険金額 ３００万円 ＊三大疾病により所定の条件に該当したとき、三大疾病保険 金を支払います。 ＊死亡のとき、死亡保険金を支払います。 ＊所定の高度障害状態のとき、高度障害保険金を支払いま す。 災害割増特約 ６０歳 保険金額 ５００万円 ＊不慮の事故や所定の感染症で死亡のとき、災害死亡保険金 を支払います。 ＊不慮の事故や所定の感染症で所定の高度障害状態のとき、 災害高度障害保険金を支払います。 傷害特約 ６０歳 保険金額・給付金額 ５００万円 ＊不慮の事故や所定の感染症で死亡のとき、災害死亡保険金 を支払います。 ＊不慮の事故で所定の障害状態のとき、障害給付金（保険金 額の１００％～１０％）を支払います。 災害入院特約 ６０歳 日額 ５,０００円 ＊ケガで１日以上継続入院のとき、入院開始日からその日を 含めて１日目より入院給付金を支払います。 ＊同一事由の１回の入院給付金支払い限度は６０日、通算し て７００日となります。１８０日以内に同一事由で再度入 院した場合は１回の入院とみなします。 手術給付金付疾病入院特約 ６０歳 日額 ５,０００円 ＊病気で１日以上継続入院のとき、入院開始日からその日を 含めて１日目より入院給付金を支払います。 ＊病気や不慮の事故で所定の手術を受けたとき、手術の種類 に応じて手術給付金（入院給付金日額の１０倍、２０倍、 ４０倍）を支払います。 ＊同一事由の１回の入院給付金支払い限度は６０日、通算し て７００日となります。１８０日以内に同一事由で再度入 院した場合は１回の入院とみなします。問３ 聡さんは、マンションの購入に当たって、住宅ローンの利用を検討しており、三大疾病保障特約付団 体信用生命保険を付加できる下記＜資料１＞の２つの住宅ローン商品に関心をもった。しかし、完済ま での総返済額および関連費用にどの程度の違いがあるかがよく分からず、ＦＰの宮本さんに相談をした。 宮本さんが作成した下記＜総返済額および関連費用＞の空欄（ア）、（イ）に入る適切な数値を語群の中 から選び、解答欄に記入しなさい。なお、計算過程では端数処理を行わず、解答は万円未満を四捨五入 すること。 ＜計算に当たっての留意点＞ ・ 住宅ローンは借入金額２,５００万円、返済期間３０年、元利均等返済とし、返済は毎月返済のみ （ボーナス返済なし）とする。 ・ 返済期間中に繰上げ返済や借換え、その他借入れ条件の変更は行わないものとする。 ・ Ａ銀行の住宅ローンにおいては三大疾病保障特約付団体信用生命保険に加入し、Ｂ銀行のフラット ３５においては三大疾病保障付機構団体信用生命保険（以下「三大疾病付機構団信」という）に加 入するものとする。 ・ Ｂ銀行のフラット３５は、フラット３５Ｓではなく通常のフラット３５とする。 ・ ＜総返済額および関連費用＞の各項目は＜資料１＞～＜資料３＞に基づいて計算すること。なお、 各資料の数値は正しいものとする。 ・ その他記載のない事項については一切考慮しないものとする。 ＜総返済額および関連費用＞ Ａ銀行 Ｂ銀行 （１）総返済額 （＊＊＊＊＊） （＊＊＊＊＊） （２）事務手数料 （＊＊＊＊＊） （＊＊＊＊＊） （３）保証料 （＊＊＊＊＊） （＊＊＊＊＊） （４）団信保険料・三大疾病保障特約料 （＊＊＊＊＊） （＊＊＊＊＊） 合計（１）＋（２）＋（３）＋（４） （ ア ）万円 （ イ ）万円 ※問題作成の都合上、表の一部は空欄（＊＊＊＊＊）としている。 ＜語群＞ ３,１６０ ３,２４６ ３,２８７ ３,３３５ ３,３８５ ３,４３５
＜資料１＞Ａ銀行とＢ銀行の住宅ローンの条件 金融機関 Ａ銀行 Ｂ銀行 商品 住宅ローン （全期間固定金利型） フラット３５ 借入利率 年１.７％ 年１.５％ 事務手数料 （消費税込み） ３２,４００円 借入金額の２.１６％ 保証料 必要（注） 不要 団信保険料・ 三大疾病保障特約料 団 信 保 険 料 は Ａ 銀 行 が 負 担 す る が、三大疾病保障付きの場合、上 記の借入利率に年０.２％が上乗せ される。 特約料を住宅ローン契約者が負担 する。 （注）借入金額１００万円当たり２万円 ＜資料２＞借入金額１００万円当たりの毎月の元利合計返済額（元利均等返済） 借入利率 １.５％ １.６％ １.７％ １.８％ １.９％ 返済期間２５年 ３,９９９円 ４,０４６円 ４,０９４円 ４,１４１円 ４,１９０円 返済期間３０年 ３,４５１円 ３,４９９円 ３,５４７円 ３,５９６円 ３,６４６円 返済期間３５年 ３,０６１円 ３,１１１円 ３,１６０円 ３,２１０円 ３,２６１円 ＜資料３＞三大疾病付機構団信の特約料の総支払額 （フラット３５、借入金額２,５００万円、返済期間３０年、元利均等返済の場合） 借入利率 １.５％ １.７％ １.９％ 総支払額 ２２５万円 ２２７万円 ２２９万円
問４ 聡さんは、マンションの購入に当たって、今回初めて自分の両親からその購入資金の贈与を受ける予 定である。この場合、贈与税の特例の適用が受けられることがあると聞いたため、ＦＰの宮本さんに相 談をした。「直系尊属から住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の非課税」に関する次の記述の 空欄（ア）～（エ）に入る適切な語句を語群の中から選び、その番号のみを解答欄に記入しなさい。な お、聡さんは、相続時精算課税制度の選択はしないものとする。 ・ 平成３１年６月３０日までの間に、父母など直系尊属からの贈与により、自己の居住の用に供 する住宅用家屋の取得等の対価に充てるための金銭を取得した場合に適用となる。 ・ 受贈者は、贈与を受けた年の１月１日において（ ア ）以上であることおよび贈与を受けた 年の所得税に係る合計所得金額が（ イ ）以下であることが条件である。 ・ 取得する住宅が一定の条件を満たすときは、下表に掲げる金額を限度として贈与税が非課税に なる。贈与金額が非課税限度額を超える場合、贈与税額の計算においては、贈与金額から非課 税限度額を控除した残額から贈与税の基礎控除（最高１１０万円）を（ ウ ）。 平成27年 平成28年1月 ～9月 平成28年10月 ～平成29年9月 平成29年10月 ～平成30年9月 平成30年10月 ～平成31年6月 省エネ等住 宅（注） 1,500万円 1,200万円 3,000万円 1,500万円 1,200万円 上記以外の 住宅 1,000万円 （ エ ） 2,500万円 1,000万円 （ エ ） （注）エネルギーの使用の合理化に著しく資する住宅用家屋または地震に対する安全性に係る基準 に適合する住宅用家屋等として政令で定めるもの。 ※平成２８年１０月以降については、住宅用家屋の取得に係る対価の額または費用の額に含まれる 消費税等の税率が１０％である場合の金額である。 ＜語群＞ １． ２０歳 ２． ２５歳 ３． ３０歳 ４． １,２００万円 ５． ２,０００万円 ６． ３,０００万円 ７．控除することができる ８．控除することはできない ９． ５００万円 １０． ７００万円 １１． １,０００万円
問５ 川野さん夫婦はマンションの物件を探していたところ、近所に完成したばかりの下記＜資料＞の物件 に関心をもった。この不動産広告に関する次の（ア）～（エ）の記述について、適切なものには○、不 適切なものには×を解答欄に記入しなさい。 ＜資料＞ （一部の表示は省略） （ア）この不動産広告から、仮に聡さんがＨＥ社と直接売買契約を締結し契約が成立した場合には、聡 さんは販売に係る媒介手数料をＨＥ社に対して支払う必要があることが分かる。 （イ）この不動産広告から、すまい給付金制度の給付対象となる新築住宅の要件に挙げられている「施 工中の検査」に係る要件を満たしていることが分かる。 （ウ）この不動産広告から、当該物件から××保育園までの道路距離は３２０メートル超４００メート ル以下であることが分かる。 （エ）建築基準法上、この不動産広告にある用途地域においては、中学校および高等学校を建てること はできるが、大学を建てることはできない。 国土交通大臣（４）第×××××号 （公益社団法人）○○不動産公正取引協議会加盟
株式会社ＨＥ社
電話：××××－××××価格 ３,３００万円
＜物件の概要＞ ■所在地：○○県□□市◎◎４番２号 ■構造・規模：鉄筋コンクリート造６階建の２階 ■交通：◇◇線◎◎駅より徒歩７分 ■建築年月：平成２７年７月 ■間取り：３ＬＤＫ ■専有面積：７３.８４ｍ2 ■バルコニー：１２.３２ｍ2 ■管理費（月額）：１２,０００円 ■修繕積立金（月額）：７,０００円 ■修繕積立基金（一括）：３８８,０００円 ■取引態様：売主 ■用途地域：第一種中高層住居専用地域 間取り図 （表示は省略）・ 建物完成済みのため、
即入居可！
・ ◎◎小学校まで徒歩３分
××保育園まで徒歩５分
新築分譲マンション
住宅性能評価（取得済）問６ 聡さんの同僚である吉田さんは、母の所有する土地に二世帯住宅を建てて居住していたが、母は平成 ２７年７月２１日に死亡した。被相続人が所有していた自宅の土地の取得者等の状況は下記のとおりで ある。被相続人の相続に係る相続税の計算において、この土地に「小規模宅地等についての相続税の課 税価格の計算の特例」（以下「小規模宅地等の特例」という）の適用を受けた場合、相続税の課税価格 に算入すべき金額の計算上、減額される金額として、正しいものはどれか。なお、減額される金額が最 も多くなるように計算すること。また、被相続人は他に宅地等を所有していない。 ・ 土地はすべて吉田さんが相続した。 ・ この土地にある建物（居住用家屋）は、玄関が別で内部で行き来のできない二世帯住宅（区分 所有建物ではない）であり、吉田さんと吉田さんの母が２分の１ずつの持分で共有登記してい た。 ・ 吉田さんは、相続開始から申告期限まで引き続きこの土地を所有し、この建物に居住している。 １． ０円 ２． ２,１６０万円 ３． ３,４５６万円 ４． ４,３２０万円 相続開始時の相続税評価額（小規模宅地等の特例適用前）：５,４００万円 建物 土地 ３００ｍ2
問７ 知美さんの弟の弘さんは、会社に勤務するかたわら、会社の許可を得て専門誌の原稿を執筆し、その 原稿料を出版社から受け取った。弘さんの平成２７年における収入等の金額が下記のとおりである場合、 平成２７年分の所得税について確定申告を行ったときに還付される金額として、正しいものはどれか。 なお、弘さんの平成２７年分の所得控除額は１７０万円とし、復興特別所得税については考慮しないも のとする。 支払者 金額 源泉徴収税額 備考 勤務先 給与収入 ４,８００,０００円 ８０,０００円 ・ 年末調整済みである。 出版社 収入金額 ５００,０００円 必要経費 ５０,０００円 ５０,０００円 ・ 事業と称するに至らない規模で ある。 ・ 必要経費は原稿執筆のための取 材費で、必要経費として適正額 である。 ※源泉徴収税額は、復興特別所得税を含まない金額である。 ＜給与所得控除額の速算表＞ 給与等の収入金額 給与所得控除額 １６２.５万円 以下 ６５万円 １６２.５万円 超 １８０万円 以下 収入金額×４０％ １８０万円 超 ３６０万円 以下 収入金額×３０％＋ １８万円 ３６０万円 超 ６６０万円 以下 収入金額×２０％＋ ５４万円 ６６０万円 超 １,０００万円 以下 収入金額×１０％＋１２０万円 １,０００万円 超 １,５００万円 以下 収入金額× ５％＋１７０万円 １,５００万円 超 ２４５万円 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 税率 控除額 １,０００円 から １,９４９,０００円 まで ５％ ０円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 まで １０％ ９７,５００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 まで ２０％ ４２７,５００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 まで ２３％ ６３６,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 まで ３３％ １,５３６,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 まで ４０％ ２,７９６,０００円 ４０,０００,０００円 以上 ４５％ ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て ※復興特別所得税を含まない速算表である。 １． ２２,５００円 ２． ２７,５００円 ３． ５０,０００円 ４． １１７,５００円
問８ 聡さんの知人である山田さんは、長年営んできた個人事業を法人組織（法人名：株式会社ＳＦ社）と することを検討している。それに併せて個人名義の生命保険契約を下記＜資料＞のとおりＳＦ社に名義 変更することを予定している。この保険契約に係る経理処理および課税関係に関する次の（ア）～ （エ）の記述について、正しいものには○、誤っているものには×を解答欄に記入しなさい。 ＜資料＞ 保険種類：定期保険特約付終身保険（定期保険特約は長期平準定期保険に該当しない） 契約形態：保険契約者・死亡保険金受取人＝ＳＦ社 被保険者＝役員（山田さん） 名義変更方法：当該契約の権利を６３万円で買い取る方法による 名義変更時： ① 既払保険料：１５０万円（主契約分 １００万円 定期保険特約分 ５０万円） ② 解約返戻金： ６０万円（下記③を含まない） ③ 配当金・積立配当金精算額：３万円 （ア）この保険契約を名義変更した時にＳＦ社が行うべき経理処理は以下のようになる。 借方 貸方 保険料積立金 ６０万円 配当金積立金 ３万円 現金・預金 ６３万円 （イ）この保険契約の名義変更に伴い山田さんがＳＦ社より受け取った現金については、譲渡所得とし て課税対象となる。 （ウ）この保険契約を名義変更した後にＳＦ社が支払う保険料については、支払った事業年度に全額を 損金に算入することができる。 （エ）この保険契約の名義変更をした後に山田さんが死亡し、ＳＦ社が死亡保険金を受け取り、その全 額を山田さんの法定相続人に支払った場合には、相続財産として課税されるためＳＦ社は経理処 理をする必要はない。
問９ 知美さんは現在、雇用保険の育児休業給付金を受給しているが、制度をより理解したいと思い、ＦＰ の宮本さんに質問をした。宮本さんが説明のために提示した、下記＜資料＞の空欄（ア）～（ウ）に入 る適切な語句を語群の中から選び、その番号のみを解答欄に記入しなさい。 ＜資料＞ ［育児休業給付金の支給率と支給期間のイメージ］ ※「パパ・ママ育休プラス制度」による最長期間、育児休業をしたものとする。 ※子が１歳６ヵ月に達するまでの支給対象期間の延長には該当しないものとする。 ※支給率は、休業開始前賃金に対する育児休業給付金の支給額の比率である。 （出所）厚生労働省のパンフレットに基づき作成 ＜語群＞ １． １５０日 ２． １８０日 ３． ２１０日 ４． ６７％ ５． ７５％ ６． ８０％ ７． １歳２ヵ月 ８． １歳３ヵ月 ９． １歳４ヵ月 出産 育児休業開始 １歳 （ ウ ） 母親 産後休業期間 支給率（ イ ） 支給率５０％ 父親 就業 支給率（ イ ） 支給率５０％ （ ア ） （ ア ） ８週間 育児休業開始 ▼ ▼ ▼ ▼ ▼
問１０ 知美さんは、美咲さんが誕生したこともあり、聡さんに万が一のことがあった場合の遺族給付につい て、ＦＰの宮本さんに質問をした。聡さんが現在の会社において厚生年金保険加入中に死亡した場合、 死亡時点で知美さんに支給される公的年金の遺族年金の額として、正しいものはどれか。なお、聡さん の公的年金加入歴および年金額の算式は、下記＜資料＞に基づくものとする。また、記載のない遺族年 金の支給要件は、すべて満たされているものとする。 ＜資料＞ ［遺族厚生年金］ ・ 年金額＝（①＋②）×３／４ ① 平成１５年３月までの被保険者期間分 平均標準報酬月額× ７.１２５ １０００ ×平成１５年３月までの被保険者期間の月数 ② 平成１５年４月以降の被保険者期間分 平均標準報酬額× ５.４８１ １０００ ×平成１５年４月以降の被保険者期間の月数 ※被保険者期間の月数が３００月未満の場合は、３００月とみなして計算する。死亡者に平成１５ 年４月前後の被保険者期間がある場合は、実際の被保険者期間に基づく額に「３００／実際の 被保険者期間の月数」を乗じて、３００月とみなして計算する。 ※年金額の計算過程においては円未満を四捨五入し、年金額は、５０円未満を切り捨て、５０円 以上１００円未満を１００円に切り上げるものとする。 ２０歳 平成１２年６月 ▼ ［聡さんの公的年金加入歴］ 国民年金第１号被保険者 学生納付特例３４月（注) ▼ 現在の会社に入社 平成１５年４月 厚生年金保険被保険者 １４９月 平均標準報酬額３５万円 （注）追納はしていない。 ▼ 死亡 平成２７年９月
１． １,２１１,７００円 ２． １,４３６,２００円 ３． １,５８０,１００円 ４． ２,０２１,３００円
【第２問】下記の設例に基づき、次の各問（問１１）～（問２０）について解答しなさい。 ＜設例＞ 美容院を個人で営んでいる藤原賢一さん（青色申告者）は、事業や今後の生活について、ＦＰで税 理士でもある大久保さんに相談をした。なお、下記のデータはいずれも平成２７年９月１日現在の ものである。 ［家族構成］ 氏名 続柄 生年月日 年齢 備考 藤原 賢一 本人 昭和３８年４月２２日 ５２歳 自営業 雅子 妻 昭和４３年８月１８日 ４７歳 青色事業専従者 昭介 長男 平成 ７年５月２７日 ２０歳 大学生・同居 彩加 長女 平成１０年７月 ４日 １７歳 高校生・同居 ［藤原家の状況］ ・ 賢一さんは、美容師養成施設（美容学校）卒業後、美容師国家試験に合格し、美容院に就職し た。平成１１年１月に独立し、今日に至る。 ・ 雅子さんは、高校卒業後、数年間会社員として勤務し、その後賢一さんと結婚して、結婚を機 に退職した。パートタイマーとして収入を得ていたが、賢一さんの独立後は、賢一さんの美容 院で青色事業専従者として働いている。 ［藤原家の年収（平成２６年分）］ ・ 賢一さん：事業所得 ５５０万円（必要経費等控除後の金額） ・ 雅子さん：給与収入 １５０万円（税込み） ［住宅および住宅ローンならびに店舗の状況］ ・ 住宅：持ち家（店舗とは別の一戸建て） 時価２,２００万円（土地・建物） ・ 住宅ローン：残債約９００万円（債務者は賢一さん、団体信用生命保険付き） ・ 店舗は、自宅近くの賢一さんの父が所有している土地・建物を使用貸借により借り受けている。 ［その他の負債の状況］ ・ なし
［損害保険の加入状況］ ・ 住宅総合保険 ・ 家族傷害保険 ［保有金融資産（生命保険等を除く）］ 残高合計１,０００万円（時価） 名義 商品種類 残高 賢一さん 普通預金 １８０万円 定期預金 ４２０万円 個人向け国債 ３００万円 雅子さん 普通預金 ６０万円 定期預金 ４０万円
問１１ 賢一さんはリタイア後に備えて一定金額を積み立て、将来「自分年金」として受け取りたいと考えて いる。下記＜条件＞に基づく場合、平成２８年４月１日からの１０年間において毎年３月末に積み立て るべき一定金額の最少額として、正しいものはどれか。なお、運用益についての税金等は考慮しないも のとする。また、計算に当たっては、下記の係数表を乗算で使用し、計算過程で端数が生じた場合は円 未満を四捨五入し、解答に当たっては万円未満を切り上げること。 ＜条件＞ ・ 定期預金のうち３００万円（平成２８年３月末時点）を、平成２８年４月１日からの１０年 間、年利１.０％で複利運用する。 ・ 前項で不足する金額について平成２８年４月１日からの１０年間、毎年３月末に一定金額を 積み立てながら、年利１.０％で複利運用する。 ・ 平成３８年４月１日（平成２８年４月１日からの１０年間経過後）からは、蓄えた資金を年 利２.０％で複利運用しながら、１５年間にわたり毎年３月末に６０万円を取り崩す。 ＜終価係数＞ ＜減債基金係数＞ 期間 １.０％ ２.０％ 期間 １.０％ ２.０％ １０年 １.１０４６２ １.２１８９９ １０年 ０.０９５５８ ０.０９１３３ １５年 １.１６０９７ １.３４５８７ １５年 ０.０６２１２ ０.０５７８３ ＜現価係数＞ ＜年金現価係数＞ 期間 １.０％ ２.０％ 期間 １.０％ ２.０％ １０年 ０.９０５２９ ０.８２０３５ １０年 ９.４７１３０ ８.９８２５９ １５年 ０.８６１３５ ０.７４３０１ １５年 １３.８６５０５ １２.８４９２６ ＜年金終価係数＞ ＜資本回収係数＞ 期間 １.０％ ２.０％ 期間 １.０％ ２.０％ １０年 １０.４６２２１ １０.９４９７２ １０年 ０.１０５５８ ０.１１１３３ １５年 １６.０９６９０ １７.２９３４２ １５年 ０.０７２１２ ０.０７７８３ ※係数表の数値は正しいものとする。
問１２ 雅子さんの両親は、自宅（戸建て）の建替えを検討している。建築基準法の規制に従い、この土地 （下記＜資料＞参照）に建物を建築する場合の延べ面積の最高限度を計算し、解答欄に記入しなさい。 なお、記載のない条件については一切考慮しないものとする。また、解答に当たっては、解答用紙に記 載されている単位に従い、端数が生じる場合には小数点以下第２位を切り捨て、小数点以下第１位まで 記入すること。 ＜資料＞ ［用途地域等］ ・ 第一種住居地域 ・ 指定建ぺい率 ８／１０ ・ 指定容積率 ３０／１０ ※この土地は、長方形の土地である。 ※指定建ぺい率および指定容積率とは、それぞれ都市計画で定められた建ぺい率または容積率 をいう。 ※容積率の算定に当たり道路幅員に乗じる数値について特定行政庁が指定する区域には該当し ない。 ※設例中の１５ｍ市道は、建築基準法第５２条第９項の「特定道路」に該当する。 ［特定道路までの延長距離に応じて求められる数値を当該前面道路の幅員に加算する場合の計算式］ Ｗａ＝（１２－Ｗｒ）×（７０－Ｌ） ７０ ・ Ｗａ：前面道路幅員に加える値（ｍ） ・ Ｗｒ：前面道路の幅員（ｍ） ・ Ｌ：特定道路までの距離（ｍ） １５ｍ市道 (特定道路) ４ｍ市道 ６ｍ市道 ５６ｍ １７ｍ 土地 １７０ｍ2 １０ｍ
問１３ 賢一さんは、将来、両親が認知症等のため判断力が衰えた場合に備え、法定後見制度について知りた いと思い、ＦＰの大久保さんに相談をした。法定後見制度に関する下表の空欄（ア）～（エ）にあては まる語句の組み合わせとして、正しいものはどれか。 類型 （ ア ） （ イ ） 補助 要件 対象者 精神上の障害により事 理を弁識する能力を欠 く常況にある者 精神上の障害により事 理を弁識する能力が著 しく不十分な者 精神上の障害により事 理を弁識する能力が不 十分な者 開始の 手続き 申立権者 本人、配偶者、四親等内の親族、市区町村長 など 手続き開始 についての 本人の同意 不要 （ ウ ） 必要 同意権・ 取消権 付与の対象 日常生活に関する行為 以外の行為 民法第１３条第１項所 定の行為および申立て の範囲内で家庭裁判所 が定める特定の法律行 為 申立ての範囲内で家庭 裁判所が定める特定の 法律行為（民法第１３ 条第１項所定の行為の 一部） 付与のため の手続き （ ア ）開始の審判 （ イ ）開始の審判 補助開始の審判 同意権付与の審判 付与につい ての本人の 同意 不要 不要 必要 代理権 付与の対象 財産に関するすべての 法律行為 申立ての範囲内で家庭 裁判所が定める特定の 法律行為 申立ての範囲内で家庭 裁判所が定める特定の 法律行為 付与のため の手続き （ ア ）開始の審判 （ イ ）開始の審判 代理権付与の審判 補助開始の審判 代理権付与の審判 付与につい ての本人の 同意 不要 （ エ ） 必要 １．（ア）後見 （イ）保佐 （ウ）必要 （エ）不要 ２．（ア）保佐 （イ）後見 （ウ）必要 （エ）必要 ３．（ア）保佐 （イ）後見 （ウ）不要 （エ）必要
問１４ 賢一さんは、国内公募株式投資信託の購入を検討しており、特定口座についてＦＰの大久保さんに質 問をした。特定口座に関する次の（ア）～（エ）の記述について、正しいものには○、誤っているもの には×を解答欄に記入しなさい。 （ア）特定口座は、投資家１人につき、１口座のみ開設することができる。 （イ）特定口座（源泉徴収選択口座）に上場株式等の配当等を受け入れた場合で、同一口座内の上場株 式等の譲渡損失との損益通算を行うときは、申告分離課税を選択して確定申告をすることが必要 である。 （ウ）特定口座内の譲渡損益は、金融商品取引業者から発行される「年間取引報告書」を使って確定申 告をすることができる。 （エ）特定口座（源泉徴収選択口座）で譲渡損失が生じた場合、確定申告をしなくても上場株式等に係 る譲渡損失の繰越控除の適用を受けることができる。 個人の 投資家 選択 特定口座 源泉徴収選択口座 簡易申告口座 一般口座 原則として 確定申告は不要 確定申告が必要 確定申告が必要 ＮＩＳＡ口座
問１５ 賢一さんの平成２７年分の事業に係る支出等が以下のとおりである場合、賢一さんの平成２７年分の 所得税における事業所得の金額の計算上、必要経費となる金額として、正しいものはどれか。なお、賢 一さんと雅子さん、昭介さん、彩加さんは生計を一にしている。また、事業所得の金額が最も少なくな るように計算すること。 項目 金額 備考 水道光熱費 ７０万円 店舗における水道光熱費である。 通信費 １２万円 店舗における電話代等である。 給料賃金 １６５万円 （内訳） 雅子さんに対する青色事業専従者給与（注１） １５０万円 昭介さんに対する夏・冬のアルバイト料（注２） １０万円 彩加さんに対する夏のアルバイト料（注２） ５万円 利子割引料 ８万円 雅子さんからの借入金に対する支払いである。 その他経費 ３９５万円 全額必要経費と認められる金額である。 合計 ６５０万円 （注１）雅子さんについての「青色事業専従者給与に関する届出書」は適正に提出している。給与の額 は届出書に記載された金額の範囲内であり、労務の対価として適正額である。 （注２）昭介さんおよび彩加さんについての「青色事業専従者給与に関する届出書」は提出していない が、アルバイト料の額は労務の対価として適正額である。 １． ４７７万円 ２． ６２７万円 ３． ６４２万円 ４． ６５０万円 問１６ ＦＰが業務を行うに当たって、十分理解しておくべき法律の一つに消費者契約法がある。消費者契約 法では、消費者と事業者の情報力・交渉力の格差を前提とし、消費者の利益擁護を図ることを目的とし ており、事業者の一定の行為により消費者が誤認または困惑した場合、契約を取り消すことができると されている。消費者契約法における消費者の範囲および契約の取消しの事由となる事業者の行為につい て、３００字程度で述べなさい。
問１７ 賢一さんの現在の損害保険の契約状況は下記＜資料＞のとおりである。賢一さんは、最近、近所で自 転車の事故が多発していると聞き、自転車事故の際に保険金が支払われるのかどうか心配になり、ＦＰ の大久保さんに質問をした。賢一さんが契約している下記＜資料＞の損害保険に関する次の（ア）～ （ウ）の記述について、適切なものには○、不適切なものには×を解答欄に記入しなさい。なお、記載 のない事項については一切考慮しないものとする。 ＜資料＞ ［契約①］ 保険種類：住宅総合保険 契約者・被保険者：藤原賢一さん 補償内容：藤原さんの所有する建物および家財一式が保険の目的となっている。 特約：個人賠償責任補償特約 ［契約②］ 保険種類：家族傷害保険 契約者・被保険者本人：藤原賢一さん 補償内容：死亡・後遺障害保険金、入院保険金、通院保険金が担保されている。 特約：なし （ア）妻の雅子さんが買い物に行くために自転車で走行中、誤って歩行者と衝突しケガをさせ法律上の 損害賠償責任を負うこととなった場合、［契約①］の保険金の支払い対象となる。 （イ）長男の昭介さんがアルバイト先にて徒歩でチラシ配布を行っていたところ、他人が運転する自転 車と衝突しケガを負い通院することとなった場合、［契約②］の保険金の支払い対象とならない。 （ウ）長女の彩加さんが自転車で走行中、誤って転倒し足を骨折して入院することとなった場合、［契 約②］の保険金の支払い対象となる。
問１８ 藤原さん世帯の平成２７年８月の１ヵ月間における医療費等のデータが下記のとおりである場合、賢 一さんに支給される８月分の高額療養費として、正しいものはどれか。なお、藤原さん世帯は全員、国 民健康保険の被保険者であり、所得区分は「６００万円超９０１万円以下」である。 ＜藤原さん世帯の医療費等のデータ＞ ＜賢一さん＞ ・ ＲＡ病院（入院）：医療費 ８００,０００円 自己負担額 ２４０,０００円 ・ ＲＢ病院（外来）：医療費 ４０,０００円 自己負担額 １２,０００円 ＜雅子さん＞ ・ ＲＣ病院（外来）：医療費 １５０,０００円 自己負担額 ４５,０００円 ＜昭介さん＞ ・ ＲＤ病院（外来）：医療費 ８０,０００円 自己負担額 ２４,０００円 ※多数回該当については考慮しないものとする。 ※同一世帯内で、同じ月内の自己負担額が２１,０００円以上のものは世帯合算の対象とされる。 ※限度額適用認定証は提示していないものとする。 ※高額療養費の支給に係る手続きは適正に行われているものとする。 ※自己負担額はすべて保険診療に要した費用であるものとする。 ＜７０歳未満の自己負担限度額（月額)＞ 所得区分 自己負担限度額 ９０１万円超 ２５２,６００円＋（医療費－８４２,０００円）×１％ ６００万円超９０１万円以下 １６７,４００円＋（医療費－５５８,０００円）×１％ ２１０万円超６００万円以下 ８０,１００円＋（医療費－２６７,０００円）×１％ ２１０万円以下 ５７,６００円 住民税非課税世帯 ３５,４００円 １． １３６,８８０円 ２． １４８,４８０円 ３． １７２,１２０円 ４． ２２１,２７０円
問１９ 賢一さんの長男の昭介さんは、今年５月に２０歳になり、国民年金第１号被保険者となった。昭介さ んは、国民年金保険料の学生納付特例制度について、ＦＰの大久保さんに質問をした。大久保さんが説 明に使用した下記＜資料＞の空欄（ア）～（ウ）にあてはまる○または×の組み合わせとして、正しい ものはどれか。 ＜資料＞ 学生納付特例制度を利用した場合、受け取る年金はどうなりますか？ 「納付」と「学生納付特例」と「未納」はこのように違います 老齢基礎年金 障害基礎年金・遺族基礎年金※ 受給資格期間への 算入 年金額への反映 受給資格期間への算入 納付 ○ ○ ○ 学生納付特例 （ ア ） （ イ ） （ ウ ） 未納 × × × ※障害基礎年金および遺族基礎年金を受け取るためには一定の要件があります。 （出所）日本年金機構のパンフレットを基に作成 １．（ア）○ （イ）○ （ウ）○ ２．（ア）○ （イ）× （ウ）○ ３．（ア）× （イ）× （ウ）○ ４．（ア）○ （イ）× （ウ）×
問２０ 雅子さんは現在、国民年金の第１号被保険者である。現在は保険料を納付しているが、賢一さんが独 立して美容院を始めた当初は未納だった期間があり、免除制度を利用した期間もある。雅子さんが今後 ６０歳に達するまで保険料を納付した場合の国民年金加入歴が以下のとおりであるものとすると、６５ 歳から支給される老齢基礎年金の額として、正しいものはどれか。なお、老齢基礎年金の満額および保 険料免除の年金額反映割合は、下記＜資料＞のとおりであるものとする。 ＜資料＞ ［雅子さんの国民年金加入歴］ 第２号被保険者期間 ７２月 うち１６月は２０歳前 第３号被保険者期間 ６９月 － 第１号被保険者期間 保険料納付済期間 ２８９月 － 保険料全額免除期間 ２４月 すべて平成２１年３月以前 未納期間 ４２月 － ［老齢基礎年金の満額および保険料免除の年金額反映割合］ ・ 老齢基礎年金の満額：７８０,１００円 ・ 保険料免除期間の年金額反映割合 平成２１年３月までの期間 （国庫負担３分の１） 平成２１年４月以降の期間 （国庫負担２分の１） ４分の１免除期間 免除月数×５／６ 免除月数×７／８ 半額免除期間 免除月数×２／３ 免除月数×３／４ ４分の３免除期間 免除月数×１／２ 免除月数×５／８ 全額免除期間 免除月数×１／３ 免除月数×１／２ ・ 年金額の計算過程においては円未満を四捨五入し、年金額は、５０円未満を切り捨て、５０ 円以上１００円未満を１００円に切り上げるものとする。 １． ６８５,８００円 ２． ６９２,３００円 ３． ７１１,８００円 ４． ７３７,８００円
