みずほインサイト 政策 2020 年 6 月 11 日 年金制度改正の影響と課題将来の給付水準確保に向けた改革が必要 政策調査部主席研究員 堀江奈保子 年 5 月 29 日に年金制度改正法が成立 6 月 5

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年金制度改正の影響と課題

将来の給付水準確保に向けた改革が必要

○ 2020年5月29日に年金制度改正法が成立、6月5日に公布された。今回の改正は、長期化する高齢 期の経済基盤の充実を図ること等を目的としており、多くは2022年4月に施行される ○ 主な改正内容は、①短時間労働者の厚生年金の適用拡大、②在職中の年金受給の拡大、③75歳 までの繰下げ受給の選択拡大、④確定拠出年金の見直しである ○ 将来世代の給付水準の確保に向けて、マクロ経済スライドの名目下限措置の廃止、保険料拠出 期間の延長、確定拠出年金の拠出限度額の引き上げ等、もう一段踏み込んだ改革が必要だ

１．年金制度改正法が成立

2020年5月29日に年金制度改正法（年金制度の機能強化のための国民年金法等の一部を改正する法 律）が成立し、6月5日に公布された。当初の改正法案から附則の検討規定が追加されるなどの修正は あったものの、大きな修正はない。 主要な改正内容は、①短時間労働者の厚生年金の対象拡大、②在職中の年金受給の拡大、③75歳ま での繰下げ受給の選択拡大、④確定拠出年金の見直し、である（図表1）。施行期日は一部を除き、2022 年4月である。 以下では、主要な改正内容を確認するとともに、改正の影響や残された年金制度の課題について検 討する。

２．年金改正の概要とその影響

（１）短時間労働者の厚生年金の適用拡大 厚生年金は、適用事業所に常時使用される70歳未満の者が被保険者となる。ただし、1週間の所定労 働時間が概ね30時間以上1_{である者のみが対象である。} この基準を満たさない短時間労働者であっても、①1週間の所定労働時間が20時間以上であること、 ②雇用期間が1年以上見込まれること2_{、③賃金月額が8.8万円以上であること、④学生でないこと、⑤} 厚生年金の被保険者数が常時501人以上3_{の適用事業所、および国または地方公共団体に属する適用事} 業所に勤めていること、の5つの条件を満たすと厚生年金の被保険者となる4_。 改正により、②の雇用期間は2022年10月から2カ月超雇用見込みに、⑤の従業員規模要件は2022年10 月から101人以上、2024年10月から51人以上の事業所へと拡大される。この改正により、短時間労働者 のうち約65万人が新たに厚生年金に加入する見通しである。なお、今回の改正では51人以上の事業所 政策調査部主席研究員 堀江奈保子 03-3591-1308 [email protected]

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2020 年 6 月 11 日

2 への拡大にとどまったが、従業規模要件が廃止されれば、短時間労働者の厚生年金加入者数は現状比 で125万人増となる見込みである。 図表 1 年金制度改正法の概要 項目 改正内容 施行期日 （１）厚生年金の適用拡大（健康保険も同様） 短時間労働者 対象企業規模を拡大（現:501人以上） 2020年10月に101人以上→2024年10月に51人以上 2022年10月 2024年10月 勤務期間要件を短縮（現:1年以上雇用見込み） 2カ月超雇用見込み 2022年10月 5人以上の 個人事業所 厚生年金が適用される5人以上の個人事業所に弁護士、公認会計士 等を追加 2022年10月 （２）在職老齢年金制度の改正 在職定時改定の 導入（65歳以上） 在職中の老齢厚生年金受給権者の年金額を毎年1回、10月分から改定 （現:退職時や70歳到達時に年金額を改定） 2022年4月 60 ～ 64 歳 の 年 金 支 給 停 止 基 準 額 を引き上げ 60～64歳に支給される「特別支給の老齢厚生年金」の在職中の年金支 給停止の基準額（年金と賃金の合計額）を47万円（現:28万円）へ引 き上げ ※基準額は2020年度額、毎年度見直し 2022年4月 （３）受給開始時期の 選択肢拡大 （原則65歳） 年金受給開始時期の選択を60歳から75歳に拡大（現:60歳から70歳） ・繰下げ増額率：1月あたり＋0.7％（現:同じ） ・繰上げ減額率：1月あたり▲0.4％（現:▲0.5％） 2022年4月 （４）確定拠出年金（DC）の改正 加 入 可 能 年 齢 の 引き上げ 企業型DC：厚生年金被保険者（70歳未満）へ（現:65歳未満） 個人型DC（iDeCo）：国民年金被保険者（65歳未満）へ（現:60歳未満） 2022年5月 受 給 開 始 時 期 の 選択肢の拡大 受給開始時期の選択を60歳から75歳に拡大（現:60歳から70歳） 2022年4月 中 小 企 業 向 け 制度の対象拡大 簡易型DC、中小事業主掛金納付制度（iDeCoプラス）の対象を従業 員規模300人以下へ拡大（現:100人以下） 公布日から 6カ月以内 企業型DC加入者 のiDeCo加入要件 緩和 全体の拠出限度額から事業主掛金を控除した残余の範囲内で加入 可能に 2022年10月 （５）その他の主な改正案 基 礎 年 金 番 号 通 知書への切り替え 新たに国民年金被保険者となった者に対する資格取得の通知を 国民年金手帳の交付から基礎年金番号通知書の送付に切り替え 2022年4月 外 国 人 の 脱 退 一 時金の見直し 短期滞在の外国人に対する脱退一時金の支給上限年数を5年に引 き上げ（現:3年、政令事項） 2021年4月 厚生年金の 早期加入措置 雇用契約期間が2カ月以内でも、実態として2カ月超使用される見 込みがあると判断できる場合は、最初の雇用期間を含めて当初か ら厚生年金の適用対象に（現：当初2カ月は適用除外）、健康保 険も同様 2022年10月 児 童 手 当 と 障 害 年金の併給調整 ひとり親の障害年金受給者に児童扶養手当の一部を併給 （児童扶養手当の額と障害年金の子の加算部分の額との差額を支給） 2021年3月 （注）主な改正項目のみ抜粋。施行期日が「公布日から 6 カ月以内施行」は、公布日から 6 カ月を超えない範囲で政令で定める日 に施行。 （資料）厚生労働省「年金制度の機能強化のための国民年金法等の一部を改正する法律の概要」等より、みずほ総合研究所作成

3 （２）在職中の年金受給の拡大 在職中5_{の年金は、年金額（老齢厚生年金の月額）と報酬額（総報酬月額相当額}6_{）応じて、年金の一} 部または全額が支給停止されることがある（在職老齢年金）。60～64歳と65歳以上とで支給停止の仕 組みが異なるが、改正によりそれぞれ年金給付が拡大する。 まず、60～64歳の在職老齢年金は、年金額と報酬額の合計が28万円を超えると超えた分の2分の1が 年金支給停止となる。報酬額が47万円を超える場合は、さらに報酬額が増加した分だけ年金が支給停 止される。 改正により、2022年4月から支給停止の基準額が47万円に引き上げられ7_{、年金額と報酬額の合計が} 47万円までは年金が全額支給、47万円を超えると超えた分の2分の1が年金支給停止となる。 ただし、現在、60～64歳に支給されている「特別支給の老齢厚生年金」は支給開始年齢が引き上げ 中であり、男性は2025年度以降、女性は2030年度以降、年金の支給開始年齢は65歳となる。このため、 本改正の影響を受けるのは特定の世代のみとなる（図表2）。 65歳以上の在職老齢年金は、年金額と報酬額の合計が47万円を超えると、超えた分の2分の1が年金支 給停止となる。老齢基礎年金（2020年度は満額で月額6.5万円）は全額支給される。厚生年金の受給権取 得後に就業している場合には、資格喪失時（退職時または70歳到達時）に受給権取得後の厚生年金の被 保険者期間を加味して年金額が増額改定されている（退職時改定）が、改正により在職中であっても年 1回、毎年10月分から年金額が増額改定される（在職定時改定）。施行期日は2022年4月である。 例えば、65歳以降に月額賃金20万円で1年間就労した場合には、在職定時改定で年1.3万円程度年金 額が増額される。 （３）75 歳までの繰下げ受給の選択拡大 前述の通り、現在、60～64歳の一部に年金が支給されているが、年金の支給開始年齢は原則として 65歳である。ただし、60歳からの繰上げ受給と66歳からの繰下げ受給を選択することができ、年金の 受給開始時期は60～70歳の間で個人が選択することができる。改正により、2022年4月からは、繰下げ 受給の上限が75歳に引き上げられ、受給開始年齢は60～75歳の間で選択できるようになる。 繰上げ受給を選択した場合には、繰上げ1カ月につき現在は年金額が0.5％減額されるが、改正後は 同0.4％減額になり、60歳からの受給開始で24％減額（現在は30％減額）となる。繰下げ受給を選択し た場合には、繰下げ1カ月につき現在は年金額が0.7％増額されるが、改正後に75歳から受給開始とし た場合も同様であり、75歳からの受給開始で84％増額となる。 図表 2 厚生年金の支給開始年齢 年度 2020 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 男性 63 歳 63 歳 64 歳 64 歳 64 歳 65 歳 65 歳 65 歳 65 歳 65 歳 65 歳 女性 61 歳 62 歳 62 歳 62 歳 63 歳 63 歳 63 歳 64 歳 64 歳 64 歳 65 歳 （注）男性は 1957 年 4 月 2 日～1961 年 4 月 1 日生まれ、女性は 1957 年 4 月 2 日～1966 年 4 月 1 日生まれが 60～64 歳の在職老 齢年金改正の影響を受ける。60～64 歳の厚生年金は「特別支給の老齢厚生年金」の「報酬比例部分」が支給されている。 65 歳以上は「老齢厚生年金」と「老齢基礎年金」が支給される。 （資料）厚生労働省資料より、みずほ総合研究所作成 法改正の影響を受ける世代

4 ただし、年金受給額が増えると、税・社会保険料負担が増えて手取りベースでは年金増額率ほど増 えないことがある。また、繰下げ受給を選択しても加給年金や振替加算は増額されないほか8_、本人死 亡後に遺族年金を受給できる者がいた場合の遺族年金は増額されない。 （４）確定拠出年金の見直し 確定拠出年金は、拠出された掛金とその運用収益との合計額をもとに、将来の給付額が決まる年金 制度であり、掛金を事業主が拠出する「企業型年金」（以下、企業型DC）と、加入者自身が拠出する「個 人型年金」（以下、iDeCo）がある9_。 確定拠出年金の改正は、加入可能要件の見直し等が行われる。 2022年5月には、加入可能年齢の引き上げが実施される。まず、企業型DCは、現行では厚生年金被保 険者のうち65歳未満の者10_{であるが、改正により70歳未満へ拡大される。また、iDeCoは、現行では国} 民年金被保険者のうち60歳未満の者であるが、改正後は65歳未満11_{へ拡大される。} 確定拠出年金の受給開始時期は60～70歳の間で選択できるが、改正により2022年4月以降は60～75歳 の間での選択になる。 また、中小企業向けの制度として、手続きが簡易な企業型DCである「簡易型DC」と、従業員のiDeCo 掛金に事業主が掛金を追加拠出できる「中小事業主掛金納付制度（以下、iDeCoプラス）」があるが、 いずれも対象が拡大される。現在、両制度を実施できるのは企業年金を実施していない従業員100人以 下の事業主であるが、改正により同300人以下の事業主になる。なお、この施行は公布日から6カ月以 内である。 企業型DC加入者のiDeCo加入要件も緩和される。現行ではiDeCo加入を認める労使合意に基づく規約 の定めがあり、事業主掛金の上限を月額5.5万円から同3.5万円に引き下げた企業の従業員のみである。 改正により、2022年10月以降は、規約の定めや事業主掛金の上限の引き下げがなくても、全体の拠出 限度額から事業主掛金を控除した残余の範囲内（月額2.0万円以内）でiDeCoに加入できるように要件 が緩和される12_。 （５）

検討規定

今回の年金制度改正法においては、附則で様々な検討規定が示された。 主な検討規定は、公的年金制度を長期的に持続可能な制度とする取り組みを検討すること、厚生年 金の適用範囲の更なる拡大を検討すること、将来の給付水準の低下が懸念される基礎年金の底上げを 図るための検討を行うこと等である。 また、高齢期の所得確保に向けた自助努力を支援するために、iDeCoの拠出限度額の引き上げやiDeCo プラスの対象事業主の拡大等についても盛り込まれた。

３．今回の年金制度改正の評価

今回の年金制度改正の最大の注目点は、短時間労働者に対する厚生年金の適用拡大であろう。 短時間労働者の厚生年金の適用は、2024年10月から従業員51人以上の企業に拡大されることとなっ たが、国の社会保障制度である厚生年金の適用の有無が事業所規模により異なる状況は早期に是正さ れなければならない。従業員規模要件の段階的な廃止に向けて速やかにスケジュールを示す必要があ ろう。厚生年金の適用拡大は、特に事業主の保険料負担の増加が懸念されている。この点については、

5 助成金の活用等による配慮で対応可能である。被保険者本人にとっては将来の年金額の増額につなが ること、厚生年金の適用拡大を進めるほど将来世代全体の年金額の底上げにつながることが確認され ていることも勘案すれば、より幅広く適用を拡大することが必要である。 60～64歳の在職老齢年金の改正は、影響を受けるのが特定の世代のみである点に不公平感が残るも のの、60～64歳は年金の支給停止が就業意欲を抑制していることが一定程度確認されていること、年 金財政への影響が軽微であることを考慮すればやむを得ない改正である。65歳以上の在職老齢年金は、 毎年1回年金額が増額改定されることとなったが、就業継続が年金額に反映されることを毎年実感で きるという面からは意義がある。 繰下げ受給の75歳までの拡大は、長寿化が進むなか、75歳から84％増額された年金を受給できるよ うになれば、老後の安心につながる。ただし、年金財政上の中立を基本として繰下げ増額率が決めら れているため、生涯の年金受給総額で考えれば必ずしも増額されるとは限らない。75歳から年金を受 給開始した場合の受給総額が70歳から受給開始した場合の受給総額を上回るのは概ね92歳になるまで 生存した場合となり、税・社会保険料負担等まで考慮した手取りベースではさらに遅くなる。また、 75歳まで年金を受給しないで生活できる世帯は限られているとみられることから、実際に75歳まで繰 下げる受給権者は少ないとみられる。

４．将来世代の給付水準の確保に向けて速やかな改革の検討を

公的年金に対する国民の最大の関心は、制度の持続可能性と将来の給付水準についてであろう。ま ず、持続可能な年金制度とするには、安定した財源を確保することと、給付水準の調整を順調に進め て早期に収支のバランスをとることが必要である。少子高齢化が進むなかで安定した財源を確保する には、当面は就業率を高め、保険料の納付者の減少を抑制すること、中長期的には出生率を引き上げ ることが欠かせない。また、給付水準の調整を順調に進めるには、今回の改正では含まれなかったマ クロ経済スライドによる毎年度の年金改定ルールを変更し、名目下限措置を廃止することが不可欠で ある。マクロ経済スライドは、現役人口の減少率や平均余命の伸びにあわせて年金の給付水準を自動 的に調整する仕組みである。マクロ経済スライドによる年金額の調整は「名目額」を下回らない範囲 で行う（年金額のマイナス改定はしない）こととなっており、賃金や物価の伸びが小さい時や下落し たときはマクロ経済スライドによる年金額の抑制が十分に機能しない13_{。名目下限措置を廃止してマ} クロ経済スライドによる年金調整が毎年着実に進めば、現在の高齢者世代の給付水準を早期に抑制で きる分、将来世代の給付水準の確保につながる。経済成長が低い年には、それに応じた年金額の改定 を実施することが必要である。 もうひとつ、将来の年金の給付水準の底上げに直結するのは、保険料納付期間の長期化である。現 在、基礎年金の保険料拠出期間は原則として20～60歳までの40年間となっているが、60歳代の就業促 進が進められているなか、保険料拠出期間を20～65歳までの45年間に延長することについて本格的な 議論が必要である。今回の改正で保険料拠出期間の延長が見送られ、検討規定とされた。これは、基 礎年金の財源の半分が国庫負担であることが影響しているが、年金税制の見直しもあわせて実施して 財源を確保するなど、全世代型社会保障に相応しい年金制度の構築に向けた改革の議論が期待される。 確定拠出年金については、公的年金を補完する私的年金の重要性が再認識されているなか、更なる

6 普及拡大に向けた取り組みが重要である。今回の改正により、加入上限年齢の引き上げや、中小企業 向け制度の対象企業の拡大等が実施されることになり、一定の加入者の増加は見込まれる。 確定拠出年金の加入者は徐々に増加しており、企業型DCの加入者数は723万人（2020年4月30日 現在）で、iDeCo加入者数は159万人（同3月31日現在速報値）となった。しかし、公的年金の加入 者全体（2019年3月31日現在で6,746万人）からみると、今後の普及拡大の余地は大きい。附則の検 討規定に確定拠出年金の見直しが加えられたが、特に、iDeCoについては、拠出限度額が最低で月額 1.2万円14_{にとどまっており、加入者の将来の給付確保のための拠出限度額の大幅な引き上げは欠か} せない。あわせて、加入手続きの簡素化も進めることで、現役世代の加入促進を進める改革が必要 であろう。 1 _{1週間の所定労働時間及び1カ月の所定労働日数が同じ事業所で同様の業務に従事している一般社員の4分の3以上。} 2 _{就業規則、雇用契約書等の書面で雇用契約の更新の可能性を示す記載がある場合や、同一の事業所において同様の} 雇用契約に基づき雇用されている者が更新等により1年以上雇用された実績があれば、1年以上雇用見込みとして扱う こととされている。 3 _{501人には短時間被保険者を含まない。} 4 _{被保険者数が501人未満の適用事業所であっても、労使合意に基づき申出をした場合は、任意特定適用事業所とな} り、短時間労働者も厚生年金の被保険者となることができる。健康保険の適用も厚生年金と概ね同様であるが、健康 保険は75歳未満が被保険者となり、75歳以上は後期高齢者医療制度の被保険者となる。 5 _{70歳未満で厚生年金の被保険者になった場合や、70歳以上で厚生年金の適用事業所に勤務している場合。} 6 _{その月の標準報酬月額と、その月以前1年間の標準賞与額の総額の12分の1との合計。} 7 _{47万円は2020年度額。名目賃金の変動に応じて、毎年度見直される。} 8 _{加給年金は厚生年金の被保険者期間が原則として20年以上あり、生計を維持している配偶者（65歳未満）や子（18} 歳到達年度末までの子等）がいるときに加算されるもの。振替加算は加給年金の対象者であった配偶者が65歳以上に なったとき等に当該配偶者の老齢基礎年金に加算されるもの（一定の要件あり）。いずれも繰下げ受給を開始するまで は加算されず、繰上げ受給を選択した場合には65歳まで支給されない。 9 _{企業型DCは従業員（加入者）による掛金のマッチング拠出が可能、iDeCoは中小事業主掛金納付制度（iDeCoプラ} ス）を利用すれば事業主による掛金の追加拠出が可能。 10 _{60歳以降は60歳前と同一事業所で継続して使用されている者のみ。} 11 _{60歳以上65歳未満で国民年金被保険者となるのは、保険料納付済期間等が480月未満である者が任意加入している} 場合と、厚生年金被保険者（会社員等）である。 12 _{企業型DCと確定給付型年金を実施している企業は限度額が異なり、5.5万円→2.75万円、3.5万円→1.55万円、2.0} 万円→1.2万円となる。 13 _{2018年4月からはマクロ経済スライドで調整できなかった分は、翌年度以降に繰り越す仕組みが導入されている} が、年金額の調整が先送りされることには変わりない。 14 _{利回りを1％とすると、10年間掛金拠出で約150万円、20年間掛金拠出で約320万円であり、高齢期に向けた資産形} 成としては力不足である。 ●当レポートは情報提供のみを目的として作成されたものであり、取引の勧誘を目的としたものではありません。本資料は、当社が信頼できると判断した各種データに基 づき作成されておりますが、その正確性、確実性を保証するものではありません。本資料のご利用に際しては、ご自身の判断にてなされますようお願い申し上げます。ま た、本資料に記載された内容は予告なしに変更されることもあります。なお、当社は本情報を無償でのみ提供しております。当社からの無償の情報提供をお望みになら ない場合には、配信停止を希望する旨をお知らせ願います。