1
ハノイ市税務局
現行法律文書
2017年02月24日付の政
令第
20/2017/NĐ- CP号
2017年04月28日付の通
達第41/2017/TT-BTC号
現行法律文書
政令第
20/2017/NĐ-CP号
3章
15条
2017年5月1
日より発効
通達第41/2017/TT-BTC号
6条
2017年5月1
日より発効
調整範囲
政令
20/2017/NĐ-CP
• 関連者取引価格を判定する
ための原則・方法・手順及
び手続き。納税者の義務。
税務管理・調査・査検に関
する政府機関の責任。
• 政府の価格調整対象範囲内
のモノやサービスに関する
取引を除き、関連者取引を
行う納税者の生産・営業活
動において発生する取引。
通達41/2017/TT-BTC
• 関連者取引価格の判定方法
の解析・比較・選定、情報
申告、関連者取引価格判定
の書類作成、関連者取引価
格判定の書類作成免除など
に関する規定の実施につい
て、通達20を適用する会社
に対し指導を行う。
適用原則
適用原
則
納税者は関連者取引を申 告する。納税義務の軽減 を引き起こす連結関係な どの要素を除き、関連者 取引に対して同条件の独 立取引に相当する納税義 務を策定する。税務機関は、独立取引原則
並びに形式より性質優先を
原則とし、管理・調査・検
査を行う
独立取引原則は、各租
税条約における連結関
係を持っていない独立
当事者間の取引原則に
従い、適用される。
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主な内容
解析比較
1
関連者取引の価格判定方法
2
関連者取引に関する申告及び価格判定の義務
3
関連者取引の価格判定用書類の作成義務が免除される事例
4
1. 解析比較（政令20・第６条）
政令20
通達41
関連者取引の価格を評価し、再判定する際に標準独立取引価格範囲の使 用を求める 独立取引価格範囲の判定に用いる標準公式を提供 納税者が政令20/2017の規 定を遵守しない場合、税務 機関は価格水準を調整また は指定することができる。 納税者の関連者取引価格・利 益率・利益配分率は独立取引 価格範囲内である場合→調整 が不要1. 解析比較（政令20・第６条）
政令20
ベトナムにおける比較対象の選択を優先
域内諸国におけ
る比較対象を選
択可
•ベトナムにおける比較対象がない場合
•ベトナムにおける比較対象の使用が適
切でない場合
通達41
域内諸国における比較対象を選定する場合、差異
に対する見直し及び調整を求める。
2. 関連者取引の判定方法
（
20/2017政令・第７条）
1
独立取引価
格と関連者
取引価格と
の比較を行
う方法
2
納税者の利
益率と独立
比較対象の
利益率との
比較を行う
方法
3
関連者間
の利益配
当を行う方
法
通達41
各方法に於ける財務比率の計算方法を提供
3.関連者取引価格の判定及び申告を行う義務 （第10条 –
政令
20/2017）
3.1.関連者取引情報の申告書
政令20
通達41
関連者取引申告書は4つの新たな書式に従い、
作成し、年次法人税確定申告書と共に提出するこ
とを求める
上記申告書様式に関する詳細な指示を提供
ベトナムに於ける最終親会社である納税者は課税
対象期間に全世界連結総収入が18兆ドン以上で
ある場合、国別利益報告書を作成する責任がある
ことを規定。
3.関連者取引価格の判定及び申告を行う義務
（第
10条 – 政令20/2017）
3.2.関連者取引価格判定書類
政令20
納税者にグローバル企業情報書類の準備並びに国別利益 報告書の写しの保管を求めるが、複数親会社に属する子会 社である納税者に対しては提供・保管の要件に関する明確 な規定がない 納税者は、所定の期間内（会計年度末より90日以内）、関連者取引価格判 定書類（国別書類及びグロバル企業情報書類を含む）を準備する必要がある。通達41
より明確な規定を提供：納税者が複数の親会社に属する子 会社である場合、納税者は最終親会社すべての国別利益報 告書の写しを保管すること。納税者の財務諸表はこれらの企 業の連結財務諸表作成に用いられる3.関連者取引価格の判定及び申告を行う義務
(第10条 – 政令20/2017)
3.2.関連者取引価格の判定書類(tt)
政令20
納税者に税務機関の要請に応じて究極親会社の国別利益報告書を提出することを求める通達41
より明確な規定を提供：納税者は確定申告期間に対応する 会計年度の国別利益報告書を提出できない場合、前会計年 度の国別利益報告書を提出することができる関連者取価格判定書類の作成義務が免除される場合
(第11条 – 政令20/2017)
納税者は単一事業を営ん で、無形固定資産の運用 ・開拓による収入または 費用は発生しない。収入 が2000億VND未満。 借入利息払前及び法人 税引前の純利益率は各 事業において以下の水準 を達成している場合 -流通販売業≥5％; -製造業≥10％; -加工業≥15％ 納税者は、提出する 年次申告書に於ける 価格判定方法に関す る事前協定及びその 価格判定方法の事前 協定の適用範囲にな い取引についての事 前確認を既に締結し ている場合 -当期の総収入は 500億VND未満で あり、当期の申告 取引の総額は300 億VND未満である 場合。輸出加工企業に於ける土地利用権転借権の譲渡に関する税
制
輸出加工 企業 国内企業 土地リース権譲渡 付加 価値 税 法人 所得 税 - 税率: 10%; - 付加価値イ ンボイスとし て個別インボ イスを発行 - 税率: 20%; -不動産移転活動 に従い、申告を行 う(02/GTGT) 付加 価値 税 -規定に従い、付 加価値税の申 告・控除を行う 法人 所得 税 -生産・営業活 動に関するイン ボイス・記録が ある=> 土地使用期間 に応じて徐々に 費用に配分され る。 2016年04月11日付の公文 書第68687号/CT-TTHT 2017年02月8日付の 公文書第4452号 /CT-TTHT商標使用権譲渡に関する外国契約者税
(2016年11月7日付の公文書第15888号/BTC-CST号)外国側
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商標使用権
付加価値 税 (10% -控除方法; 5% -直接 方法) 法人所得 税 (課税 対象収入 の10％) -本公文書の発行前に発生した項目に対し、企業はすでに本公文書の指示内容に従って他の税金の申告・納入を 行った場合 =>調整しないこと -未申告若しくは申告済みだが未納税の場合 =>本公文書の指示内容に従って税金の宣告・納入を行うことVN
収入をネットからグロスに変換
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契約
ベトナム企
業
給与 ボーナ ス その他の課 税収入月次
付録02 / PL-個人所得 税に従い、税抜きの収 入金額を課税収入に 換算決済時
年間の課税所得 = 各月の課税所得の総額 であり、毎月受け取った実 際所得に従って策定され る。 2017年5月25日付の 公文書第2204号 /TCT-TNCN、2017年 6月16日付の公文書 第40675/CT-TTHT号従業員に対する病院手当に関する税制
致命的な 病気医療費の支援
個人 所得 税 - 個人所得税の課税所得から除外; - 健康保険による支援額及び会社 による支援額を引いた後の実際の 診察費用に応じて免税と減免の対 象として扱うが、未払税金額を超え ていないこと。 法人 所得 税 - これは規定されたインボイス 及び記録が完全であり、手当 総額が実際平均給与の1ヶ月 分を超えていない場合、控除 可能の福祉費用として扱われ る。 2017年3月13日付の公文書第 9609号/CT-TTHT号社員委託契約には 社員の個人所得税 が会社により払うに 関する条項が記載 される場合、課税収 入から控除される。 2017年7月18日付の 公文書第48185/CT-TTHT号 代わりに支 払う個人所 得税の費用 は、 個人所得 税の課税所 得から控除 されている かどうか???
