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平成 30 年度償却資産(固定資産税)申告の手引き
税務行政につきましては、平素より格別のご理解とご協力をいただき厚く御礼申 し上げます。 さて、工場・商店・農業を営んでいたり、駐車場やアパートを貸し付けているな ど事業を行っている方で、鹿屋市内に事業用資産をお持ちの方は、地方税法第 383 条の規定により、毎年１月１日現在の償却資産を申告することが義務付けられてい ます。 これは、確定申告や市県民税の申告とは異なり、固定資産税の課税の基礎となる ものですので、この冊子をご参照の上、申告書を作成しご提出ください。 なお、控えの必要な方はご提出時にお申し付けください。申告期限 平成
30 年 1 月 31 日（水）
※申告期限間近になりますと窓口が大変混雑しますので、なるべく早めの申 告をお願いいたします。目次
Ⅰ 平成 30 年度償却資産の申告について・・・・②～⑦頁
Ⅱ マイナンバーについて・ ・・・・・・・・・・・⑧頁
Ⅲ 市税の電子申告について ・・・・・・・・・・・⑨頁
Ⅳ 申告書記載例 ・・・・・・・・・・・・・・⑩～⑪頁
《問合せ及び提出先》 〒893-8501 鹿児島県鹿屋市共栄町 20 番１号 鹿屋市役所 総務部税務課(⑯番窓口) ℡ 0994-43-2111 内線 3126・3129 ※各総合支所においても受付けております。2
Ⅰ 平成 30 年度償却資産の申告について
鹿 屋 市
１ 申告義務者 平成 30 年１月１日現在において、鹿屋市内に事業用の償却資産(土地、家屋以外 の資産)を所有している個人及び法人が申告を必要とする義務者です。 ２ 申告期限 平成 30 年１月 31 日（水） ３ 提出書類 （１）償却資産申告書 （２）種類別明細書（緑色:増加資産・全資産用） （３）種類別明細書（赤色:減少資産用） （４）照合確認書類（減価償却明細書や固定資産台帳等（写し）） ◎初めて申告される方 ◎今までに申告されたことのある方 申告する資産がある方 ○ ○ 種類別明細書(増加資産・全資 産用)に全ての資産を記載する 申告すべき資産がない方 ○ 申告書の備考欄に「償却資産な し」と記載する。 留意事項 申告の種類 申 告 書 種類別明細書 緑 色 赤 色 減少資産がある方 ○ ○ 種類別明細書(減少資産用)に減 少した資産を記載する。 増加資産・減少資産の両 方ともある方 ○ ○ ○ 種類別明細書(増加資産・全資 産用)に増加した資産を、(減少 資産用)に減少した資産を記載 する。 増加資産・減少資産の両 方ともない方 ○ 申告書の備考欄に「変動なし」 と記載する。 申告すべき資産がない方 ○ 申告書の備考欄に「償却資産な し」と記載する。 事業を廃止した方 ○ 申告書の備考欄に解散・廃業等 その旨を記載する。 申告の種類 申 告 書 留意事項 種類別明細書 緑 色 赤 色3 ※ 平成 30 年 1 月 1 日現在所有している償却資産の内容（取得年月、取得価額、 耐用年数等）について、今回初めて申告する方又は平成 29 年から事業を開始 された方は全ての資産を、それ以外の方は前回の申告から増加又は減少した資 産を申告してください。 ※ 申告書の作成にあたっては、法人の方は固定資産台帳や法人税申告書等を、 個人の方は所得税の申告における減価償却明細、固定資産を管理している帳簿 等を基に行ってください。 また、申告内容の照合確認書類として、減価償却計算明細書や固定資産台帳等 （写し）の添付をお願いします。 ※ 申告書を郵送される場合で控えの返送を希望される方は、必ず返信用封筒 （切手貼付・宛先記入）を同封してください。 ４ 償却資産の範囲と種類 固定資産税として課税される償却資産とは、土地及び家屋以外の事業の用に供す ることができる減価償却資産で、その減価償却額又は減価償却費が法人税法又は所 得税法の規定による所得の計算上損金又は必要経費に算入されるもの（法人税又は 所得税を課されない者が所有するものを含む。）です。 無形減価償却資産（ソフトウェア、鉱業権、漁業権、特許権等）や電話加入権又 は自動車税、軽自動車税の対象となる自動車・軽自動車・原動機付自転車又は小型 特殊自動車等は除かれます。 主につぎの「償却資産の種類」のようなものをいいます。 償却資産の種類 種 類 具 体 例 第 1 種 構 築 物 【構築物】 舗装路面、庭園、門、塀、緑化施設等の外構工事、看板（広告 塔等）、ゴルフ練習場設備等 【建物付属設備】 受・変電設備、予備電源設備、その他建築設備、内装・ 内部造作等 第 2 種 機械及び装置 各種製造設備等の機械及び装置、クレーン等建設機械、 農業用機械等 ※ 第 3 種 船 舶 ボート、釣船、漁船、遊覧船等 第 4 種 航 空 機 飛行機、ヘリコプター、グライダー等 第 5 種 車両及び運搬 具 大型特殊自動車（分類番号が「0、00 から 09 及び 000 か ら 099」、「9、90 から 99 及び 900 から 999」の車両）、構 内運搬車、貨車等 ※ 第 6 種 工具、器具及 び 備 品 パソコン、陳列ケース、看板（ネオンサイン）、医療機器、 測定工具、理容及び美容機器、衝立、ルームエアコン、 応接セット、レジスター、自動販売機等
4 業種毎の主な償却資産 業 種 主な償却資産 各 業 種 共 通 駐車場設備、受変電設備、発電設備(太陽光含む)、舗装、庭園、 門、塀、外溝、外灯、ネオンサイン、広告塔、中央監視制御装 置、看板、簡易間仕切、応接セット、ロッカー、キャビネット、 エアコン、パソコン、コピー機、レジスター、金庫など 小 売 業 陳列ケース、レジスター、自動販売機、冷蔵・冷凍庫など 飲 食 業 接客用家具、厨房設備、カラオケ機器、冷蔵・冷凍庫など 理 容 ・ 美 容 業 理・美容椅子、洗面設備、タオル蒸器、ドライヤーなど クリーニング業 洗濯・乾燥機、脱水機、プレス機、ミシンなど 医 療 ・ 薬 局 業 各種医療機器、キャビネット、待合椅子、テレビなど 駐 車 場 業 フェンス、駐車装置、照明等の電気設備など 工 場 旋盤、ボール盤、プレス機、金型、構内舗装、溶接機など ホテル・旅館業 洗濯設備、ボイラー、自動織機洗浄機、製氷機など 娯 楽 業 パチンコ・パチスロ台、島設備、ゲームマシン、両替機など 印 刷 業 印刷機、活字盤鋳造機、裁断機、事務用機器など 建 設 業 ブルドーザー、タイヤショベル、ユンボ、コンクリートカッタ ー、ミキサーなど 自 動 車 製 造 業 プレス、スチームクリーナー、オートリフト、オイルチェンジ ャー、洗車機、コンプレッサー、ガソリンタンク、各種工具、 独立キャノピーなど ガソリン販売業 農 業 農業用ハウス（簡易な構築物）、歩行型トラクター、脱穀機な ど ※ 不 動 産 賃 貸 業 屋上看板、緑化設備、側溝、自転車置場、ルームエアコンなど ※ただし、乗用型のトラクター・コンバイン・田植機などで軽自動車税・自動車 税の課税対象となるものを除く。 ◎申告が必要な資産・必要でない資産 ≪申告が必要な資産≫ ①耐用年数（使用可能期間）が１年以上で、取得価額が 10 万円以上の資産 ②取得価額が 10 万円未満の資産であっても個別に通常の減価償却を行っている 資産 ③企業会計上建設仮勘定で経理されている資産であってもその一部または全部 を、１月１日現在事業の用に供しているもの ④遊休未稼働の資産であっても、１月１日現在事業のために用いることができる 状態にあるもの ⑤耐用年数を経過し償却済みとなった資産であっても、事業のために用いることがで きる状態にあるもの ⑥割賦買入資産で、割賦金を完済してないものであっても、すでに事業のために 種 類 具 体 例 第１種 構 築 物 庭園、舗装路面、排水路、貯水池、井戸、門、堀、街路 灯 煙突、焼却炉、広告塔、水槽、ドッグ、防壁、油槽、看 板 土地に定着する土木施設など。 第２種 機 械 お よ び 装 置 ブルドーザー、タイヤショベル、パワーショベル、ロー ド ローラー等自走式作業用機械、モーター、旋盤、冷凍機、 製材機、印刷機、クリーニング設備、簡易間仕切、簡易 設 備、借家等に施した造成費など。 第３種 船 舶 しゅんせつ船、砂利採取船、貨物船、モーターボート、 ヨ ットなど。 第４種 航 空 機 飛行機、ヘリコプターなど。 第５種 車 両 お よ び 運 搬 具 工場内運搬機、トロッコ、動力運搬車、自動車、リヤカ ー フォークリフトなど（ただし、自動車税、軽自動車税の 課 税対象となる自動車、原動機付自転車などは除きま す。）。 第６種 工 具 器 具 お よ び 備 品 金庫、タイプライター、パソコン、机、椅子、冷蔵庫、 ク ーラー、顕微鏡、ミシン、レジスター、私設交換機およ び 付属品、陳列ケース、自動販売機、理美容機器、医療器、 定盤、電気ドリル、チェーンブロックなど。
5 用いられているもの ⑦清算中の法人が、自ら清算事務のために用いているもの。あるいは、他の事業 者に事業用資産として貸し付けているもの 《申告が必要でない資産》 （下記②③の場合でも個別に通常の減価償却を行っている場合は、申告が必要です。） ①耐用年数が１年未満の資産 ②取得価額が 10 万円未満の資産で法人税法等の規定により一時に損金算入され たもの（いわゆる少額償却資産） ③取得価額が 20 万円未満の資産で、法人税法等の規定により３年間で一括して 均等償却するもの（いわゆる一括償却資産） ④自動車税、軽自動車税の課税対象となる資産 ⑤無形減価償却資産（ソフトウェア、鉱業権、漁業権、特許権等） ⑥果樹（茶木・みかん木等）、家畜（牛・豚等）等の生物（観賞用・興行用等に供する ものは申告が必要です。） ５ 取得価額及び特別償却について 償却資産の取得価額とは、原則として他から購入した償却資産については、その 購入代金（運賃や手数料等の付帯費の額を含む。）、自己の建設・製作・製造などに 係る償却資産については、そのために要した原材料費・労務費及び経費の額（運賃 や手数料等の付帯費の額を含む。）によるものとされていますが、これらの額が、 その取得時において通常支出すべき金額と認められる額と著しく相違すると認め られる場合においては、通常支出すべき金額によることとされています。 固定資産税における償却資産の評価の基準となる取得価額についてはおおむね 税務会計の例によることとされていますが、圧縮記帳の制度は正常な時価を課税基 準とする建前上認められていませんので、補助金の額など圧縮記帳を認められた額 は取得価額に含めて算出することとしてください。 租税特別措置法の規定による特別償却については、固定資産税における償却資産 の評価が、財産課税としての適正な時価を求めることにあるため認められていませ ん。 ６ 記載上の注意 （１）「償却資産申告書（償却資産課税台帳）」について 所有者が法人の場合は、その名称および代表者の氏名を記載し、社印および 代表者印を押印してください。また、電話番号は必ず記入してください。 （２）「種類別明細書（増加資産・全資産用）」について 資産の名称や取得価額に間違いがないか、また、平成 20 年度税制改正による 耐用年数変更についても再度確認してください。 新規に取得した資産については、明細書に続けて記入されるか、または別添 種類別明細書に記入してください。
6 （３）「種類別明細書（減少資産用）」について 減少した資産については種類別明細書（増加資産・全資産用）の当該資産に 取消線を記入するか、または種類別明細書（減少資産用）に減少した資産を記 入してください。 なお、（２）、（３）については、資産の名称・数量・取得年月・取得価額・耐 用年数を必ず記入してください。 （４）自社電算による全資産申告の場合も、種類別明細書は必ず提出してください。 ７ その他 （１）評価額等の算出方法 前年中取 得のもの 前年前取 得のもの 前年中取 得のもの 前年前取 得のもの ｒ A B ｒ A B 2 0.684 0.658 0.316 27 0.082 0.959 0.918 3 0.536 0.732 0.464 28 0.079 0.960 0.921 4 0.438 0.781 0.562 29 0.076 0.962 0.924 5 0.369 0.815 0.631 30 0.074 0.963 0.926 6 0.319 0.840 0.681 31 0.072 0.964 0.928 7 0.280 0.860 0.720 32 0.069 0.965 0.931 8 0.250 0.875 0.750 33 0.067 0.966 0.933 9 0.226 0.887 0.774 34 0.066 0.967 0.934 10 0.206 0.897 0.794 35 0.064 0.968 0.936 11 0.189 0.905 0.811 36 0.062 0.969 0.938 12 0.175 0.912 0.825 37 0.060 0.970 0.940 13 0.162 0.919 0.838 38 0.059 0.970 0.941 14 0.152 0.924 0.848 39 0.057 0.971 0.943 15 0.142 0.929 0.858 40 0.056 0.972 0.944 16 0.134 0.933 0.866 41 0.055 0.972 0.945 17 0.127 0.936 0.873 42 0.053 0.973 0.947 18 0.120 0.940 0.880 43 0.052 0.974 0.948 19 0.114 0.943 0.886 44 0.051 0.974 0.949 20 0.109 0.945 0.891 45 0.050 0.975 0.950 21 0.104 0.948 0.896 46 0.049 0.975 0.951 22 0.099 0.950 0.901 47 0.048 0.976 0.952 23 0.095 0.952 0.905 48 0.047 0.976 0.953 24 0.092 0.954 0.908 49 0.046 0.977 0.954 25 0.088 0.956 0.912 50 0.045 0.977 0.955 26 0.085 0.957 0.915 51 0.044 0.978 0.956
減価残存率表(抜粋)
A=1-r/2 『固定資産評価基準』別表第15 「耐用年数に応ずる減価率表」より作成 B=1-r 耐用年数に 応ずる減価 率 耐用年数に 応ずる減価 率 減価残存率 減価残存率 耐用年数 耐用年数7 ①評価額 平成 30 年１月１日現在の価額で、固定資産課税台帳に登録されるものです。 （償却方法は、旧定率法で行います。） 評価額＝取得価額×Ａ×Ｂ ※Ａ，Ｂの引用は、前頁減価残存率表より耐用年数に基づく数値を採用しま す。 ※n は取得してからの経過年数となります。 ※特例適用対象資産以外は、評価額＝課税標準額となります。 例）取得価額 1,000 千円、耐用年数７年の機械を H29 年中に取得した場合 H30 年度評価額（課税標準額）は 1,000 千円×0.86＝860 千円 ②税 額 課税標準額×税率（１．４％） ※所有している償却資産の評価額(課税標準額)の合計が、150 万円を超えな い場合、固定資産税は課税されませんが申告は必要です。 （２）注意事項 解散、廃業、休業、移転、名称を変更された場合及び資産の変動がない場 合でも申告書にその旨を記載し申告してください。 また、所有権移転（資産の売買・譲渡等）をされた場合も申告書にその旨ご 記載ください。 （３）不申告、申告漏れ等 正当な理由がなく申告しなかった場合や虚偽の申告をした場合は、罰則規定 があります。また、申告漏れの場合、取得した翌年まで遡って課税することに なります。 決算時等に申告漏れ、申告誤り等が判明した場合は、速やかに修正申告をし てください。 （４）実態調査協力のお願い 地方税法第 408 条の規定に基づき、実態調査を実施しているところでありま す。つきましては、資料提出や実地調査をご依頼することがありますのでご協 力いただくようお願い申し上げます。
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Ⅱ マイナンバーについて
１ マイナンバー（個人番号・法人番号）の記載について 申告の手引き（P10．記載例）をご参照いただき、個人の方は 12 桁の個人番号を、 法人は 13 桁の法人番号を、所定の欄に記載してください。 ２ 本人確認資料について 個人の方が番号を記載した申告書をご提出いただく場合、マイナンバー法に定め る本人確認（番号確認、身元確認及び代理権確認）を行いますので、以下の①又は ②の本人確認資料を提示していただくようお願いします。ただし、郵送にて申告書 を提出する場合は、本人確認資料の写しを添付してください。 なお、法人については、本人確認資料の添付は不要です。 ①本人が申告書を提出する場合 番号確認資料 身元確認資料 ・通知カード ・住民票(個人番号が記載されたもの) 等 ・運転免許証 等 電子申告 (eLTAX) 窓口・郵送 電子証明書等により本人確認をするため、本人確認資料の添付は不要です ・個人番号カード ②代理人が申告書を提出する場合 本人の番号確認資料 代理人の身元確認資料 代理権確認資料 ・本人の個人番号カー ド(裏面)の写し ・ 代理人の個人番号 カード(表面) ・税務代理権限証書 ・ 本人の通知カードの 写し ・ 代理人の運転免許証 ・委任状(任意代理人の場合) ・ 本人の住民票(個人番 号が記載されたもの) ・戸籍謄本(法定代理人 の場合) 電子申告 (eLTAX) 窓口・郵送 等 等 等 電子証明書等により本人確認をするため、本人確認資料の添付は不要です ３ その他 マイナンバーは、行政を効率化し、国民の利便性を高め、公平・公正な社会を実 現する社会基盤です。制度の趣旨をご理解いただき、マイナンバーの記載にご協力 ください。 ご不明な点等ございましたら、問合せ先までお問い合わせください。9
Ⅲ 市税の電子申告について
１ 電子申告の活用 鹿屋市では、地方税ポータルシステム（eLTAX：エルタックス）による市税に係 る電子申告の受付を行っていますので、是非ご利用下さい。 ２ eLTAX(エルタックス)とは 地方税における申告等の手続を、自宅や オフィスのパソコンからインターネ ットを利用して電子的に行うシステムのことです。エルタックスは地方公共団体 で組織する「一般社団法人地方税電子化協議会」が運営しています。 ３ eLTAX の特徴 ・窓口への持参や郵送の手間がなくなります。 ・eLTAX に対応した市販の税務・会計ソフトで作成したデータが使えます。 ・市役所の閉庁後も利用でき、ご利用時間は 8 時 30 分から 24 時までです。（土 曜・日曜、祝日、年末年始を除く。） ４ 利用可能な手続き 税 目 利用可能な手続き 固定資産税 償却資産申告 個人市県民税 給与支払報告書等 法人市民税 確定申告等 ５ ご利用方法 eLTAX のホームページ(http://www.eltax.jp)をご覧ください。また、ご不明な 点等ありましたら、地方税電子化協議会(℡0570-081459 左の電話番号でつなが らない場合は℡03-5500-7010)までご連絡ください。10
Ⅳ 申告書記載例
平 成 3 0 年 度 平 成 3 0 年 1 月 2 5 日 鹿屋市長 中西 茂 殿 償却資産申告書( 償却資産課税台帳) 所有者コード 所有者 １ 住所 鹿 屋 市 共 栄 町 2 0 番 １ 号 ３個人番号又は 法人番号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0 1 2 3 ８ 短縮耐用年数の承認 ( 4 3 局 2 1 1 1 番 ) 平 成 2 1 年 1 月 ２ 氏名 法人にあっ てはその名 称及び代表 者の氏名 株式会社 鹿屋市 代表取締役 鹿屋 太郎 有 ・ 無 ９ 増加償却資産の届出 有 ・ 無 1 4 青 色 申 告 有 ・ 無 ( 屋 号 ) ( 局 番 ) ㊞ ４ 事業種目 (資 本 金 等 の 額 ) 製造業 ( 1 0 , 0 0 0 万 円 ) 1 0 非 課 税 該 当 資 産 有 ・ 無 ５ 事業開始年月 1 3 税 務 会 計 上 の 償 却 方 法 定率法 ・ 定額法 ６ この申告に 応答する者の係 及び氏名 鹿屋 太郎 1 1 課 税 標 準 の 特 例 有 ・ 無 1 2 特 別 償 却 又 は 圧 縮 記 帳 有 ・ 無 ( 局 番 ) ７ 税理士等の氏名 なし 資産の種類 取 得 価 額 1 5 市 ( 区 ) 町 村 内における事業 等資産の所在地 ①鹿屋市共栄町2 0 番１号 前年前に取得したもの( イ) 前年中に減少したもの( ロ) 前年中に取得したもの( ハ) 計 ( ( イ ) -( ロ ) ＋ ( ハ ) ＝ ( 二 ) ) 1 構築物 3 船舶 20,000,000 20,000,000 2 機械及び装置 16,000,000 2,000,000 18,000,000 1 6 借 用 資 産 ( 有 ・ 無 ) 5 車両及び運 搬具 4 航空機 1 7 事 業 所 用 家 屋 の 所 有 区 分 自己所有 ・ 借家 7 合 計 39,000,000 300,000 2,300,000 41,000,000 6 工具、器具 及び備品 3,000,000 300,000 300,000 3,000,000 1 8 備 考 ( 添 付 書 類 等 ) 対 前 年 と の 資 産 の 増 減 ( 増 ・ 減 ・ 変 動 な し ) 添 付 書 類 減 価 償 却 計 算 明 細 書 1 部 1 構築物 2 機械及び装置 6 工具、器具 及び備品 資産の種類 評 価 額 ( ホ ) 決 定 価 格( へ) 課 税 標 準 額 ( ト) 3 船舶 4 航空機 7 合 計 5 車両及び運 搬具 別表 「種 類 別明 細書 (増 加・ 全資 産用 )」に 記 載し た 取得 価 格を種類毎 に記載し てくだ さい。 記 載 する 必要 はあ りま せん 。 該当箇所を ○で 囲ん で く だ さ い 。 こ こ に マ イ ナ ン バー を 記載し て く だ さ い 。11 年 号 年 月 年 号 年 月 枚目 枚の う ち 枚の う ち 枚目 所有者 コー ド 所有者 コー ド
