問１ 増田さんは、これまで勤務していた株式会社ＮＱを退職して、平成２７年４月１日から個人で洋菓子 店を開業しました。増田さんの個人事業に関する以下の設問Ａ～Ｃについて、それぞれの答えを１～４ の中から１つ選んでください。 ＜平成２７年分の給与所得控除額の速算表＞ 給与等の収入金額 給与所得控除額 １６２.５万円 以下 ６５万円 １６２.５万円 超 １８０万円 以下 収入金額×４０％ １８０万円 超 ３６０万円 以下 収入金額×３０％＋ １８万円 ３６０万円 超 ６６０万円 以下 収入金額×２０％＋ ５４万円 ６６０万円 超 １,０００万円 以下 収入金額×１０％＋１２０万円 １,０００万円 超 １,５００万円 以下 収入金額× ５％＋１７０万円 １,５００万円 超 ２４５万円 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 税率 控除額 １,０００円 から １,９４９,０００円 まで ５％ ０円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 まで １０％ ９７,５００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 まで ２０％ ４２７,５００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 まで ２３％ ６３６,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 まで ３３％ １,５３６,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 まで ４０％ ２,７９６,０００円 ４０,０００,０００円 以上 ４５％ ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て
（問題１） （設問Ａ）増田さんの個人事業の開業に伴う税務上必要な届出等に関する次の記述のうち、最も適切な ものはどれか。 １．給与の支給人員が常時１０人未満である場合において、源泉所得税の納期の特例の適用を受 けようとするときは、適用を受けようとする月までに「源泉所得税の納期の特例の承認に関 する申請書」を提出しなければならない。 ２．開業した平成２７年分の所得税の申告を青色申告により行おうとする場合には、平成２７年 の年末までに「所得税の青色申告承認申請書」を提出しなければならない。 ３．開業した平成２７年分から消費税の課税事業者を選択しようとする場合には、平成２７年分 の消費税の確定申告書の提出期限までに「消費税課税事業者選択届出書」を提出しなければ ならない。 ４．減価償却資産の償却方法について、開業した平成２７年から法定償却方法以外の方法を選択 しようとする場合には、平成２７年分の所得税の確定申告書の提出期限までに「減価償却資 産の償却方法の届出書」を提出しなければならない。 （問題２） （設問Ｂ）増田さんは、開業に当たって生計を一にする妻から店舗建物および事業資金を借りており、 これらの賃借料等の支払いおよび元利金の返済状況は以下のとおりである。増田さんの平成 ２７年分の所得税における事業所得の金額の計算上、必要経費となる金額（合計額）として、 正しいものはどれか。なお、事業所得の金額が最も少なくなるように計算すること。 項目 金額 負担した者 店舗建物に係る支出等 固定資産税 ７０,０００円 妻 減価償却費 １８０,０００円 － 妻へ支払った賃借料 ５４０,０００円 増田さん 妻からの借入金に係る 元利返済額 元金 ２７０,０００円 増田さん 利息（利率は適正である） ９０,０００円 増田さん ※上記金額は、平成２７年の事業期間に対応するものである。 １． ９万円 ２．２５万円 ３．６３万円 ４．９０万円
（問題３） （設問Ｃ）増田さんの平成２７年分の収入等が以下のとおりである場合、増田さんの平成２７年分の所 得税額（年税額）として、正しいものはどれか。 ・ 給与の収入金額 １３５万円 ・ 退職一時金 ９００万円 勤続年数１３年 ※過去に退職金の支給を受けたことはなく、役員として勤務した期間はない。 ※障害者になったことに基因する退職ではない。 ※「退職所得の受給に関する申告書」を適正に提出している。 ・ 事業所得の金額 ▲３０万円 ・ 所得控除額 ９０万円 １． ７０,０００円 ２．１０２,５００円 ３．１１５,０００円 ４．２３２,５００円
問２ 会社員の天野さん（４６歳）は、住宅ローンの返済が定年後の７０歳まで続くため、繰上げ返済を考 えています。しかし、高校生の子どもの教育費の負担もあり、現在の収入では、住宅ローンの繰上げ返 済は困難です。そこで、所有するゴルフ会員権の譲渡や妻（４４歳）の就労などを検討することにしま した。以下の設問Ａ～Ｃについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んでください。 ＜天野さんの平成２８年分の給与収入等の状況＞ ・ 給与の収入金額 ５,８００,０００円 ・ 所得税に係る所得控除額 ２,２００,０００円 ・ 住民税に係る所得控除額 ２,０００,０００円 ※上記の所得控除額には、配偶者控除が含まれている。 ＜平成２８年分の給与所得控除額の速算表＞ 給与等の収入金額 給与所得控除額 １６２.５万円 以下 ６５万円 １６２.５万円 超 １８０万円 以下 収入金額×４０％ １８０万円 超 ３６０万円 以下 収入金額×３０％＋ １８万円 ３６０万円 超 ６６０万円 以下 収入金額×２０％＋ ５４万円 ６６０万円 超 １,０００万円 以下 収入金額×１０％＋１２０万円 １,０００万円 超 １,２００万円 以下 収入金額× ５％＋１７０万円 １,２００万円 超 ２３０万円 ＜配偶者特別控除額（所得税）の早見表＞ 配偶者の合計所得金額 控除額 ３８０,００１円 以上 ４００,０００円 未満 ３８０,０００円 ４００,０００円 以上 ４５０,０００円 未満 ３６０,０００円 ４５０,０００円 以上 ５００,０００円 未満 ３１０,０００円 ５００,０００円 以上 ５５０,０００円 未満 ２６０,０００円 ５５０,０００円 以上 ６００,０００円 未満 ２１０,０００円 ６００,０００円 以上 ６５０,０００円 未満 １６０,０００円 ６５０,０００円 以上 ７００,０００円 未満 １１０,０００円 ７００,０００円 以上 ７５０,０００円 未満 ６０,０００円 ７５０,０００円 以上 ７６０,０００円 未満 ３０,０００円 ７６０,０００円 以上 ０円
＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 税率 控除額 １,０００円 から １,９４９,０００円 まで ５％ ０円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 まで １０％ ９７,５００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 まで ２０％ ４２７,５００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 まで ２３％ ６３６,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 まで ３３％ １,５３６,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 まで ４０％ ２,７９６,０００円 ４０,０００,０００円 以上 ４５％ ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て ＜住民税の速算表＞ 課税所得金額 道府県民税 市町村民税 税率 税率 一律 ４％ ６％ 均等割 １,０００円 ３,０００円 ※住民税の調整控除については考慮しないものとする。 （問題４） （設問Ａ）天野さんが所有するゴルフ会員権のデータは以下のとおりである。仮に天野さんが、平成２８ 年中にこのゴルフ会員権を譲渡したことにより増加する税引後の手取り金額（譲渡収入から 譲渡費用、所得税および住民税を控除した後の金額）として、正しいものはどれか。なお、 天野さんには平成２８年中に給与所得とゴルフ会員権の譲渡による所得以外の所得はないも のとする。 資産名 取得年月 譲渡に係る収入金額 取得費 譲渡費用 ゴルフ会員権 平成１０年５月 １６０万円 ６０万円 ５万円 １．１,５５７,５００円 ２．１,５０７,５００円 ３．１,４５７,５００円 ４．１,４０７,５００円
（問題５） （設問Ｂ）天野さんの妻が平成２８年中に就労し、給与収入があった場合、下表に基づいて計算される 天野さんの妻の給与収入の手取り金額（社会保険料、所得税および住民税を控除した後の金 額）として、正しいものはどれか。 ○天野さんの妻の平成２８年分の給与収入等の状況 ① 平成２８年分の給与の収入金額 １,３６０,０００円 ② 平成２８年分の給与収入から徴収された社会保険料 １９０,０００円 ③ 平成２８年分の給与所得に対する所得税 ＊＊＊＊＊円 ④ 平成２８年分の給与所得に対する住民税 ＊＊＊＊＊円 ⑤ 給与収入の手取り金額（＝①－②－③－④） ＊＊＊＊＊円 ※問題作成の都合上、一部「＊＊＊＊＊」で表示している。 ○所得控除（上記②の社会保険料控除の金額を含む） ・ 所得税に係る所得控除額 ５７０,０００円 ・ 住民税に係る所得控除額 ５２０,０００円 ※天野さんの妻には、上記以外の所得はないものとする。 １．１,３３０,０００円 ２．１,１４５,０００円 ３．１,１４０,０００円 ４．１,０８８,０００円 （問題６） （設問Ｃ）天野さんの妻が平成２８年中に就労し、（問題５）の給与収入があった場合、天野さん夫妻 の所得税の増加額として、正しいものはどれか。なお、天野さん夫妻の平成２８年中の所得 は給与所得のみであるものとし、（問題４）のゴルフ会員権は譲渡していないものとする。 １． ４,０００円 ２． ７,０００円 ３．３６,５００円 ４．４２,５００円
問３ 給与所得者のリタイア後に生じる所得に関する以下の設問Ａ、Ｂについて、それぞれの答えを１～４ の中から１つ選んでください。 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 税率 控除額 １,０００円 から １,９４９,０００円 まで ５％ ０円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 まで １０％ ９７,５００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 まで ２０％ ４２７,５００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 まで ２３％ ６３６,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 まで ３３％ １,５３６,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 まで ４０％ ２,７９６,０００円 ４０,０００,０００円 以上 ４５％ ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て （問題７） （設問Ａ）大場さんは、平成２７年９月に長年勤務した会社を退職し、同月に以下のとおり退職一時金 を受け取った。この場合における退職一時金に係る所得税額として、正しいものはどれか。 なお、大場さんは、「退職所得の受給に関する申告書」を適正に提出しており、障害者にな ったことに基因する退職ではない。また、所得控除は考慮しないものとする。 支払者 金額 勤続年数等 勤務先の会社 １,５００万円 勤続年数 ２９年８ヵ月 厚生年金基金 ９００万円 加入期間 １８年 ※厚生年金基金については上記の勤務先の会社において加入したものであり、受取方法は一時金を選択 した。 ※過去に退職金の支給を受けたことはなく、役員として勤務した期間はない。 １． ４５,０００円 ２． ４７２,５００円 ３．１,２９６,０００円 ４．１,４３４,０００円
（問題８） （設問Ｂ）米田さんは、会社を退職後、個人で事業を開始し、専業主婦だった妻に仕事を手伝ってもら っている。米田さんが妻に支払う給与に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。 なお、米田さんは、平成２７年分の所得税の申告から青色申告の適用を受けられるものとす る。 １．青色事業専従者給与の特例の適用を受けようとする場合には、米田さんの妻に初めて給与を 支給する日の前日までに、所定の事項を記載した「青色事業専従者給与に関する届出書」を 納税地の所轄税務署長に提出しなければならない。 ２．米田さんが、「青色事業専従者給与に関する届出書」の提出をした後、その記載をした金額 の基準等の変更については、年の途中で行うことは認められない。 ３．仮に米田さんの妻が、他の会社の正社員として勤務している場合は、退社後の時間に米田さ んの仕事を手伝っていれば、米田さんの妻は青色事業専従者となる。 ４．青色事業専従者は給与所得者となるが、その給与の収入金額が１０３万円未満であっても、 青色事業専従者給与の特例の適用を受けた米田さんの妻を配偶者控除の対象にすることはで きない。
問４ 個人で自転車店を営む榊原さんは、店舗が老朽化してきたため、これを取り壊して６階建てのビルに 建て替えました。建替え後のビルは平成２８年２月に完成したため、同年３月より１階を自転車店の店 舗として使用し、２階から６階までをテナントに賃貸しています。以下の設問Ａ～Ｄについて、それぞ れの答えを１～４の中から１つ選んでください。 （問題９） （設問Ａ）榊原さんは、平成２７年６月に自転車店として使用していた建物を取り壊した。この建物の 取壊しに係る費用等が以下のとおりである場合、榊原さんの平成２７年分の所得税における 事業所得の金額の計算上、必要経費となる金額として、正しいものはどれか。なお、平成２７ 年分の事業所得の金額が最も少なくなるように計算すること。 建物の取得価額 １,５００万円 取壊し日までの建物の減価償却累計額 １,２８０万円 取壊しに係る費用 １００万円 取壊しに係る廃材の売却により得た金額 ７万円 １．２２０万円 ２．３１３万円 ３．３２０万円 ４．３２７万円
（問題１０） （設問Ｂ）榊原さんの新しいビルの建築に要した費用等が以下のとおりである場合、このビルの取得価 額として、正しいものはどれか。なお、必要経費に算入できるものは、必要経費として計算 すること。 もっぱら建物の建築のために必要な設計料 １,５００万円 建築費用 ４２,０００万円 保存登記等に係る司法書士等への報酬 ２０万円 保存登記に係る登録免許税 １００万円 不動産取得税 ７５０万円 １．４２,０００万円 ２．４３,５００万円 ３．４３,５２０万円 ４．４４,３５０万円 （問題１１） （設問Ｃ）榊原さんの所得等が以下のとおりである場合、榊原さんの平成２８年分の所得税の計算上、 総所得金額として、正しいものはどれか。なお、榊原さんは、平成１０年１月の自転車店開 業当初より連続して青色申告書（損失申告書を含む）を申告期限内に提出しており、最高６５ 万円の青色申告特別控除の適用を受ける要件を満たしている。また、純損失の繰戻還付の適 用はないものとする。 年 所得の種類 所得の金額 所得控除額 平成２５年 事業所得 総収入金額 ５００万円 必要経費 ６４０万円 １３０万円 平成２６年 事業所得 総収入金額 ７００万円 必要経費 ５２０万円 １５０万円 平成２７年 事業所得 総収入金額 ２５０万円 必要経費 ４００万円 １４０万円 平成２８年 不動産所得 総収入金額 １,８００万円 必要経費 １,６９０万円 １３５万円 事業所得 総収入金額 ３７０万円 必要経費 ２００万円 ※榊原さんの平成２４年分の純損失の繰越控除額はない。 １． ４０万円 ２． ６５万円 ３． ８０万円 ４．１３０万円
（問題１２） （設問Ｄ）榊原さんの平成２９年におけるビルの賃貸業の予想収支等が以下のとおりである場合、平成 ２９年のビル賃貸業に係る税引後のキャッシュフローの金額として、正しいものはどれか。 なお、所得税および住民税の金額は、所得控除を考慮せずに青色申告特別控除後の不動産所 得の金額の１５％として計算し、実際の納税の時期にかかわらず平成２９年の支出に含めて 計算すること。 項目 金額 テナントの家賃収入金額 ２,２００万円 必要経費 租税公課 ２５０万円 減価償却費 １,１３５万円 支払利息 ３００万円 その他必要経費 １００万円 合計 １,７８５万円 借入金元本返済額 ９８０万円 青色申告特別控除額 ６５万円 所得税および住民税の合計額 ＊＊万円 ※未収、未払い、前受けおよび前払いのものはない。 ※問題作成の都合上、一部「＊＊」で表示している。 １． ４,５２５,０００円 ２． ５,０７７,５００円 ３． ５,１７５,０００円 ４． ５,７００,０００円
問５ 不動産の譲渡に関する以下の設問Ａについて、答えを１～４の中から１つ選んでください。なお、解 答に当たっては、納付すべき税額が最も少なくなるように計算するものとします。 （問題１３） （設問Ａ）有馬さんは、平成２７年６月にＴ市内の旧自宅を譲渡した。有馬さんは３０年前にこの旧自 宅を購入し継続して居住していたが、在宅介護が必要になったのを機に平成２６年３月にＩ 市内の長男の自宅に転居した。有馬さんの譲渡の内容が以下のとおりである場合、この譲渡 に係る手取り金額（譲渡収入から譲渡費用、所得税および住民税を控除した後の金額）とし て、正しいものはどれか。なお、居住用財産を譲渡した場合の３,０００万円の特別控除お よび軽減税率の適用要件はすべて満たしているものとする。また、所得控除を考慮せずに所 得税および住民税の金額を計算し、住民税の均等割および調整控除については考慮しないも のとする。 ・ 土地および建物の譲渡価額 ６,０００万円 ・ 土地の取得価額 １,５００万円 ・ 建物の取得価額 １,２００万円 ・ 建物の譲渡直前までの減価の額 １,１４０万円 ・ 譲渡費用 １９０万円 １．５８,２５０,０００円 ２．５７,９４６,０００円 ３．５６,３５０,０００円 ４．５５,６００,０００円
問６ 所得税の一時所得に関する以下の設問Ａについて、答えを１～４の中から１つ選んでください。 （問題１４） （設問Ａ）神田さんは、母の死亡により平成２７年中に以下の死亡保険金を受け取った。この場合にお ける神田さんの平成２７年分の所得税の計算上、総所得金額に算入すべき金額として、正し いものはどれか。 ＨＡ保険株式会社 ＨＢ保険相互会社 保険種類 終身保険 定期保険 死亡保険金 ２,０００万円 ３,０００万円 支払保険料の総額 １,８８０万円 ２,０００万円 死亡保険金受取人 神田さん 神田さん 保険契約者（保険料負担者） 神田さん 神田さんの母 被保険者 神田さんの母 神田さんの母 支給方法 一時金 一時金 ※支払保険料の総額は、収入を得るために支出した金額とされる保険料の総額である。 １． ３５万円 ２． ６０万円 ３． ７０万円 ４．５３５万円
問７ 個人事業を営んでいた布施さんのリタイア後に生じる所得等に関する以下の設問Ａ～Ｃについて、そ れぞれの答えを１～４の中から１つ選んでください。 ＜平成２８年分の給与所得控除額の速算表＞ 給与等の収入金額 給与所得控除額 １６２.５万円 以下 ６５万円 １６２.５万円 超 １８０万円 以下 収入金額×４０％ １８０万円 超 ３６０万円 以下 収入金額×３０％＋ １８万円 ３６０万円 超 ６６０万円 以下 収入金額×２０％＋ ５４万円 ６６０万円 超 １,０００万円 以下 収入金額×１０％＋１２０万円 １,０００万円 超 １,２００万円 以下 収入金額× ５％＋１７０万円 １,２００万円 超 ２３０万円 ＜公的年金等控除額の速算表＞ 納税者区分 公的年金等の収入金額 公的年金等控除額 ６５歳未満の者 １３０万円 未満 ７０万円 １３０万円 以上 ４１０万円 未満 収入金額×２５％＋ ３７.５万円 ４１０万円 以上 ７７０万円 未満 収入金額×１５％＋ ７８.５万円 ７７０万円 以上 収入金額× ５％＋１５５.５万円 ６５歳以上の者 ３３０万円 未満 １２０万円 ３３０万円 以上 ４１０万円 未満 収入金額×２５％＋ ３７.５万円 ４１０万円 以上 ７７０万円 未満 収入金額×１５％＋ ７８.５万円 ７７０万円 以上 収入金額× ５％＋１５５.５万円 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 税率 控除額 １,０００円 から １,９４９,０００円 まで ５％ ０円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 まで １０％ ９７,５００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 まで ２０％ ４２７,５００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 まで ２３％ ６３６,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 まで ３３％ １,５３６,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 まで ４０％ ２,７９６,０００円 ４０,０００,０００円 以上 ４５％ ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て
（問題１５） （設問Ａ）個人事業を廃業した布施さん（６７歳）は、小規模企業共済に加入しており、継続して掛金 を支払っていた。このたび、小規模企業共済より共済金が支給された。布施さんが受け取っ た共済金等の内容が以下のとおりである場合、共済金の税引後の手取り金額（所得税および 住民税を控除した後の金額）として、正しいものはどれか。なお、所得控除を考慮せずに所 得税および住民税の金額を計算し、住民税の均等割および調整控除については考慮しないも のとする。 共済金の受取年月 平成２７年１２月 共済金（一括での受取り） １,９５０万円 掛金の納付月数 ３００ヵ月 掛金の合計金額 １,５００万円 ※布施さんは、「退職所得の受給に関する申告書」を適正に提出している。 ※障害者になったことに基因する廃業ではない。 ※過去に退職金の支給を受けたことはない。 １．１７,４９６,０００円 ２．１８,７２７,５００円 ３．１９,１２７,５００円 ４．１９,１９７,５００円 （問題１６） （設問Ｂ）布施さんの妻（６６歳）は、かつて会社に勤務しており厚生年金保険に加入していたが、退 職後は親の介護をしていたため、その経験を活かして介護施設で働こうと考えている。仮に 布施さんの妻の平成２８年分の収入等が以下のとおりである場合、布施さんの妻の平成２８ 年分の所得税額として、正しいものはどれか。 項目 金額 備考 公的年金の収入金額 １３０万円 老齢基礎年金および老齢厚生年金の合計額である。 給与の収入金額 １９０万円 所得控除額 ８５万円 １．２０,０００円 ２．５７,５００円 ３．６２,５００円 ４．８０,０００円
（問題１７） （設問Ｃ）布施さんの母（８９歳）は、１０年前に布施さんの父から相続した骨董品を、平成２８年中 に譲渡する予定である。布施さんの母の平成２８年分の収入等が以下のとおりである場合、 布施さんの母の平成２８年分の所得税額として、正しいものはどれか。 項目 金額 備考 遺族厚生年金 ７０万円 老齢基礎年金・老齢厚生年金 １３５万円 骨董品の譲渡価額 ３００万円 布施さんの父が購入した取得価額は５０万円で ある。 所得控除額 ９０万円 １．１２,５００円 ２．４７,５００円 ３．５７,５００円 ４．８７,５００円
問８ 株式等の譲渡、配当等に関する以下の設問Ａ～Ｆについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選 んでください。 （問題１８） （設問Ａ）山岸さんの平成２７年中の株式の譲渡等の内容は以下のとおりである。山岸さんの平成２７ 年分の所得税の確定申告における譲渡所得の金額として、正しいものはどれか。なお、山岸 さんは、証券会社の一般口座で下記＜資料１＞＜資料２＞の株式の譲渡等を行っており、 ＜資料１＞＜資料２＞以外の株式の取引は行っていないものとする。また、単価は手数料を 含んだ金額である。 ＜資料１＞平成２７年中の株式の譲渡の内容 銘柄 区分 譲渡日 数量 譲渡価額 取得費 譲渡費用 Ａ株式 譲渡 平成27年9月18日 6,000株 5,268,000円 下記＜資料２＞参照 20,000円 ＜資料２＞Ａ株式の取引の状況 取引日 区分 数量 単価 収入金額 支払金額 平成21年 7月17日 取得 5,000株 822円 － 4,110,000円 平成24年10月10日 取得 1,000株 834円 － 834,000円 平成25年 2月20日 譲渡 2,000株 874円 1,748,000円 － 平成26年 8月12日 取得 2,000株 836円 － 1,672,000円 １．２３２,０００円 ２．２７６,０００円 ３．２８０,０００円 ４．２８６,０００円
（問題１９） （設問Ｂ）横川さんの平成２７年中の株式の譲渡等の内容は以下のとおりである。横川さんの平成２７ 年分の所得税の確定申告における譲渡所得の金額として、正しいものはどれか。なお、横川 さんの申告する譲渡所得の金額が最も少なくなるように計算すること。 銘柄 区分 取得日 譲渡日 譲渡価額 左記に対応する 取得費等 備考 Ｈ株式 上場 平成２４年 ３月 ５日 平成２７年 ４月２７日 １８０万円 ２２０万円 （注１） Ｉ株式 上場 平成２５年 ５月２１日 平成２７年 ７月 ９日 ２８０万円 ２００万円 （注２） Ｊ株式 上場 平成２６年 １月１７日 平成２７年 ９月１６日 ６０万円 ５０万円 （注３） Ｋ株式 上場 平成２７年 ２月 ４日 平成２７年 １０月１５日 ７０万円 ９０万円 （注１）横川さんは、従前からＡ証券会社にＡ特定口座（源泉徴収選択口座に該当する）を開設してお り、そのＡ特定口座でＨ株式の取引を行っている。なお、本年中にＡ特定口座で行われた取引 はＨ株式の譲渡のみである。 （注２）横川さんは、従前からＢ証券会社にＢ特定口座（源泉徴収選択口座以外に該当する）を開設し ており、そのＢ特定口座でＩ株式の取引を行っている。なお、本年中にＢ特定口座で行われた 取引はＩ株式の譲渡のみである。 （注３）横川さんは、平成２６年にＣ証券会社に少額投資非課税制度の口座（以下「ＮＩＳＡ口座」と いう）を開設しており、そのＮＩＳＡ口座でＪ株式およびＫ株式の取引を行っている。なお、 本年中にＮＩＳＡ口座で行われた取引は、Ｊ株式の譲渡、Ｋ株式の取得および譲渡のみである。 １．２０万円 ２．３０万円 ３．４０万円 ４．８０万円
（問題２０） （設問Ｃ）会社員の宮野さんはＭＢ株式会社に勤務しているが、ＭＢ社から以下の条件で付与されたス トック・オプションについて、平成２７年中にすべて権利行使をしてＭＢ社の株式を取得し、 同年中に全株式を譲渡した。宮野さんの平成２７年分の所得税の確定申告における譲渡所得 の金額として、正しいものはどれか。なお、税制適格要件はすべて満たしており、かつ、そ の適用を受ける旨の届出をしているものとする。また、平成２７年中に宮野さんが譲渡した 株式はこのほかになく、譲渡費用は考慮しないものとする。 権利付与時のＭＢ社の株式の時価 １株 １,５００円 宮野さんへの付与株数 ２,５００株 権利行使株数 ２,５００株 権利行使価額 １株 ２,０００円 権利行使時のＭＢ社の株式の時価 １株 ２,７００円 譲渡価額 １株 ３,０００円 １． ７５万円 ２．１２５万円 ３．２５０万円 ４．３７５万円
（問題２１） （設問Ｄ）大津さんが平成２７年中に支払いを受けた配当等が以下のとおりである場合、大津さんの平 成２７年分の所得税の確定申告における配当所得の金額として、正しいものはどれか。なお、 確定申告不要を選択できるものについてはすべて申告不要を選択するものとする。 銘柄等 配当・分配等の金額 （税引前） 備考 株式会社ＹＡ １５０,０００円 非上場株式。 この配当に係る配当計算期間は、１２ヵ月である。 株式会社ＹＢ ８０,０００円 非上場株式。 この配当に係る配当計算期間は、６ヵ月である。 株式会社ＹＣ １２０,０００円 上場株式。 この配当に係る配当計算期間は、１２ヵ月である。 合同運用 指定金銭信託 ３,０００円 平成２６年中に信託を開始し、信託期間は２年間である。 分配は１年に２回である。 非課税制度の適用は受けないものである。 ※株式はいずれも内国法人のものであり、持ち株割合はいずれも３％未満である。 ※配当等の金額から控除する負債の利子はない。 ※大津さんは特定口座と少額投資非課税制度の口座（ＮＩＳＡ口座）は有しておらず、平成２７年中に 株式等の売買は行っていない。 ※平成２７年中において適用される上場株式等の譲渡損失の繰越控除の金額はない。 １．２３０,０００円 ２．２３３,０００円 ３．２７０,０００円 ４．２７３,０００円
（問題２２） （設問Ｅ）細井さんの平成２７年分の所得等は以下のとおりである。配当所得について総合課税により 確定申告をした場合、細井さんの平成２７年分の所得税に係る配当控除の金額として、正し いものはどれか。 所得等 金額 備考 配当所得 ９００,０００円 内国法人の非上場株式から生じた剰余金の配当で、少 額配当に該当するものはない。 給与所得 １１,６００,０００円 雑所得 １００,０００円 原稿料である。 譲渡所得 ▲３００,０００円 平成２７年８月に行ったゴルフ会員権の譲渡による損 失である。 所得控除額 ２,２００,０００円 １．４５,０００円 ２．６５,０００円 ３．７０,０００円 ４．８５,０００円
（問題２３） （設問Ｆ）香川さんの平成２３年から平成２７年までの上場株式に係る譲渡所得の金額および配当所得 の金額は以下のとおりである。配当所得について申告分離課税により確定申告をした場合、 香川さんの平成２７年分の所得税の計算上、上場株式等に係る譲渡損失の損益通算および繰 越控除の規定により、上場株式に係る譲渡所得の金額から控除される損失の金額として、正 しいものはどれか。なお、香川さんは、平成２４年分の所得税の確定申告以降、継続して上 場株式等に係る譲渡損失の損益通算および繰越控除の適用を受けており、平成２２年以前に は株式等の取引を行っていないものとする。 年 上場株式に係る譲渡所得の金額 上場株式に係る配当所得の金額 平成２３年 ５万円 ２万円 平成２４年 ▲４０万円 ３万円 平成２５年 ２０万円 ５万円 平成２６年 ▲１０万円 ６万円 平成２７年 ３０万円 ４万円 ※株式はいずれも内国法人のものであり、持ち株割合はいずれも３％未満である。 ※少額投資非課税制度による譲渡所得、配当所得は含まれていない。 ※上記の表の金額は、上場株式等に係る譲渡損失の損益通算および繰越控除の適用を受ける前の金額で ある。 ※上記の取引は、すべて証券会社を経由して行っている。 １． ９万円 ２．１６万円 ３．３０万円 ４．５０万円
問９ 所得税の各種所得に関する以下の設問Ａ、Ｂについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んで ください。 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 税率 控除額 １,０００円 から １,９４９,０００円 まで ５％ ０円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 まで １０％ ９７,５００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 まで ２０％ ４２７,５００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 まで ２３％ ６３６,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 まで ３３％ １,５３６,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 まで ４０％ ２,７９６,０００円 ４０,０００,０００円 以上 ４５％ ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て （問題２４） （設問Ａ）個人で青果小売業を営んでいる安藤さんは、平成２７年７月に配送用トラック１台を購入し、 その日から事業の用に供している。購入したトラックに関する資料が以下のとおりである場 合、安藤さんの平成３１年分の所得税における事業所得の金額の計算上、必要経費に算入す べき減価償却費の金額として、正しいものはどれか。なお、安藤さんは、このトラックの償 却方法について定率法を選択し届け出ている。また、計算過程および計算結果において、円 未満の端数が生じたときはこれを切り捨てること。 ＜トラックに関する資料＞ 資産名 取得年月 法定耐用年数 取得価額 平成３０年末の未償却残高 トラック 平成２７年７月 ５年 １,５００,０００円 ２５９,２００円 ＜減価償却に関する資料＞ 法定耐用年数 定率法償却率 改定償却率 保証率 ５年 ０.４００ ０.５００ ０.１０８００ １．１６２,０００円 ２．１２９,６００円
（問題２５） （設問Ｂ）生まれてから今日に至るまで日本国内に居住している浅見さんの平成２７年分の所得等が以 下のとおりである場合、浅見さんの平成２７年分の所得税額（確定申告における年税額）と して、正しいものはどれか。なお、外貨預金は国内で源泉徴収されており、外国所得税額が 課されるものではないものとする。また、その年分の所得税額が最も少なくなるように計算 すること。 ・ 雑所得の金額（公的年金等） １１０万円 ・ 外貨預金に係る損益（為替予約は行っていない） 銀行名 預金利息 為替差損益 ＮＡ銀行 ３５万円 為替差益 ８万円 ＮＢ銀行 ２３万円 為替差損１５万円 ・ 所得控除額 ６５万円 １．１５,０００円 ２．１９,０００円 ３．２６,５００円 ４．４８,０００円
問１０ 所得税の所得控除に関する以下の設問Ａ～Ｅについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んで ください。 ＜平成２７年分の給与所得控除額の速算表＞ 給与等の収入金額 給与所得控除額 １６２.５万円 以下 ６５万円 １６２.５万円 超 １８０万円 以下 収入金額×４０％ １８０万円 超 ３６０万円 以下 収入金額×３０％＋ １８万円 ３６０万円 超 ６６０万円 以下 収入金額×２０％＋ ５４万円 ６６０万円 超 １,０００万円 以下 収入金額×１０％＋１２０万円 １,０００万円 超 １,５００万円 以下 収入金額× ５％＋１７０万円 １,５００万円 超 ２４５万円 ＜公的年金等控除額の速算表＞ 納税者区分 公的年金等の収入金額 公的年金等控除額 ６５歳未満の者 １３０万円 未満 ７０万円 １３０万円 以上 ４１０万円 未満 収入金額×２５％＋ ３７.５万円 ４１０万円 以上 ７７０万円 未満 収入金額×１５％＋ ７８.５万円 ７７０万円 以上 収入金額× ５％＋１５５.５万円 ６５歳以上の者 ３３０万円 未満 １２０万円 ３３０万円 以上 ４１０万円 未満 収入金額×２５％＋ ３７.５万円 ４１０万円 以上 ７７０万円 未満 収入金額×１５％＋ ７８.５万円 ７７０万円 以上 収入金額× ５％＋１５５.５万円 ＜配偶者特別控除額（所得税）の早見表＞ 配偶者の合計所得金額 控除額 ３８０,００１円 以上 ４００,０００円 未満 ３８０,０００円 ４００,０００円 以上 ４５０,０００円 未満 ３６０,０００円 ４５０,０００円 以上 ５００,０００円 未満 ３１０,０００円 ５００,０００円 以上 ５５０,０００円 未満 ２６０,０００円 ５５０,０００円 以上 ６００,０００円 未満 ２１０,０００円 ６００,０００円 以上 ６５０,０００円 未満 １６０,０００円 ６５０,０００円 以上 ７００,０００円 未満 １１０,０００円 ７００,０００円 以上 ７５０,０００円 未満 ６０,０００円 ７５０,０００円 以上 ７６０,０００円 未満 ３０,０００円
（問題２６） （設問Ａ）杉山さんの家族構成は以下のとおりである。この場合における杉山さんの平成２７年分の所 得税に係る人的控除（基礎控除を含む）の金額として、正しいものはどれか。なお、家族は 全員杉山さんと同居し生計を一にしている。 続柄 年齢 備考 本人 ４８歳 株式会社ＭＡに勤務する会社員で、給与収入は年間８００万円であった。 妻 ４６歳 パートによる給与収入は年間１２０万円であった。 長女 ２０歳 大学１年生。アルバイトによる給与収入は年間７０万円であった。 長男 １６歳 高校１年生。収入なし。 義母 ６７歳 公的年金による収入は年間１００万円であった。 ※平成２７年１２月末時点の現況である。 ※障害者・特別障害者に該当する者はいない。 １．１７３万円 ２．１９８万円 ３．２１５万円 ４．２２３万円 （問題２７） （設問Ｂ）下表の４人のうち、平成２７年分の寡婦（寡夫）控除の適用対象とならない者は誰か。なお、 いずれの者も再婚はしていないものとする。 氏名 榎田さん 馬場さん 藤原さん 湯本さん 性別 男性 男性 女性 女性 年齢 ３０歳 ４３歳 ５３歳 ６６歳 離別理由 協議離婚 死別 協議離婚 死別 扶養親族 母 長女 長男 なし 合計所得金額 ３００万円 ４００万円 ７００万円 ２５０万円 ※平成２７年１２月末時点の現況である。 １．榎田さん ２．馬場さん ３．藤原さん ４．湯本さん
（問題２８） （設問Ｃ）飯田さんが契約している生命保険の内容と平成２７年中に支払った保険料は以下のとおりで ある。飯田さんの平成２７年分の所得税に係る生命保険料控除の金額として、正しいものは どれか。なお、その年分の生命保険料控除額が最も多くなるように計算すること。 保険金受取人 生命保険契約等 支払保険料の金額 飯田さん （旧契約）生命保険契約 ７０,０００円 飯田さん （旧契約）個人年金保険契約 １２０,０００円 妻 （新契約）生命保険契約 ５,０００円 父 （新契約）介護医療保険契約 １８,０００円 ※飯田さんは妻および父と同居し生計を一にしている。 ＜所得税の生命保険料控除額＞ （１）平成２３年１２月３１日以前に締結した保険契約（旧契約）等に係る控除額 年間の支払保険料の合計 控除額 ２５,０００円 以下 支払金額 ２５,０００円 超 ５０,０００円 以下 支払金額×１／２＋１２,５００円 ５０,０００円 超 １００,０００円 以下 支払金額×１／４＋２５,０００円 １００,０００円 超 ５０,０００円 （２）平成２４年１月１日以降に締結した保険契約（新契約）等に係る控除額 年間の支払保険料の合計 控除額 ２０,０００円 以下 支払金額 ２０,０００円 超 ４０,０００円 以下 支払金額×１／２＋１０,０００円 ４０,０００円 超 ８０,０００円 以下 支払金額×１／４＋２０,０００円 ８０,０００円 超 ４０,０００円 （注）支払保険料とは、その年に支払った金額から、その年に受けた剰余金や割戻金を差し引いた残り の金額をいう。 １．１０８,０００円 ２．１１０,５００円 ３．１１５,５００円 ４．１２０,０００円
（問題２９） （設問Ｄ）皆川さんが平成２７年中に支払った医療費等の内容が以下のとおりである場合、皆川さんの 平成２７年分の所得税の計算上、確定申告により控除できる医療費控除の金額として、正し いものはどれか。なお、皆川さんの平成２７年分の総所得金額等は５５０万円である。また、 妻および父は皆川さんと同居し生計を一にしている。 治療等を 受けた者 内容 支払金額 備考 皆川さん 内科の治療費 ５１,０００円 インフルエンザの予防接 種費用 ５,０００円 健康増進のためのサプリ メントの費用 ２５,０００円 妻 薬局で購入した風邪薬代 ８,０００円 長女 ケガの治療費 ６４,０００円 大学の寮に住んでおり、皆川さんか ら仕送りを受けている。 父 訪問看護の費用 ６２,０００円 介護保険の居宅サービス費に係る自 己負担額である。 １． ２１,０００円 ２． ２３,０００円 ３． ８５,０００円 ４．１１５,０００円 （問題３０） （設問Ｅ）山根さんは、平成２７年中に起こった豪雨により被災し、所有する資産に損害を受けた。山 根さんの平成２７年分の所得税の計算上、確定申告により控除できる雑損控除に関する次の 記述のうち、最も不適切なものはどれか。 １．自宅が床上浸水したことによる損失金額は、雑損控除の対象となる。 ２．水害により自宅に流れ込んだ土砂の撤去費用は、雑損控除の対象となる。 ３．水害後に空き巣による盗難で失った現金は、雑損控除の対象となる。 ４．水害により骨董品（購入額１５万円、被災時の時価７０万円）が損壊したことによる損失金 額は、雑損控除の対象となる。
問１１ 所得税に関する以下の設問Ａ～Ｃについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んでください。 ＜所得税の速算表＞ 課税される所得金額 税率 控除額 １,０００円 から １,９４９,０００円 まで ５％ ０円 １,９５０,０００円 から ３,２９９,０００円 まで １０％ ９７,５００円 ３,３００,０００円 から ６,９４９,０００円 まで ２０％ ４２７,５００円 ６,９５０,０００円 から ８,９９９,０００円 まで ２３％ ６３６,０００円 ９,０００,０００円 から １７,９９９,０００円 まで ３３％ １,５３６,０００円 １８,０００,０００円 から ３９,９９９,０００円 まで ４０％ ２,７９６,０００円 ４０,０００,０００円 以上 ４５％ ４,７９６,０００円 （注）課税される所得金額の１,０００円未満の端数は切捨て （問題３１） （設問Ａ）所得税の青色申告制度に関する次の記述のうち、最も適切なものはどれか。 １．青色申告の承認を受けた者は、青色申告特別控除額として最高６５万円の控除を受けること ができるが、その年に新たに開業した場合には、控除額を事業を行った月数で按分した金額 が控除される。 ２．青色申告の承認を受けた者は、「青色事業専従者給与に関する届出書」を提出することによ り、個人事業者本人に支給する給与を一定の要件の下に必要経費に算入することができる。 ３．青色申告の承認を受けた者は、青色申告の承認を受けている年に生じた純損失の金額を、そ の年の翌年以後７年以内の各年に繰り越して控除することができる。 ４．青色申告の承認を受け、かつ連続して青色申告書を提出している者は、その年に生じた純損 失の金額を前年分の所得金額から控除して計算し、所得税額の還付を受けることができる。
（問題３２） （設問Ｂ）安西さんは、これまで青色申告の確定申告書を連続して申告期限内に提出していたが、平成 ２７年分の所得税の確定申告書は、申告期限を過ぎて提出した。安西さんの平成２７年分の 確定申告書を作成するための資料が以下のとおりである場合、安西さんの平成２７年分の所 得税額として、正しいものはどれか。なお、納付すべき税額が最も少なくなるように計算す ること。 ○平成２６年分 ・ 純損失の金額（事業所得の損失） １００万円 ○平成２７年分 ・ 事業所得の金額（青色申告特別控除前の所得金額） ３７０万円 ・ 不動産所得の金額 ▲２０万円 （土地等を取得するために要した負債利子はない） ・ 所得控除額 １８０万円 １． ２,５００円 ２．３０,０００円 ３．４０,０００円 ４．８０,０００円 （問題３３） （設問Ｃ）次の記述のうち、所得税が課されないものとして、最も不適切なものはどれか。 １．勤務先で加入している全国健康保険協会管掌健康保険（協会けんぽ）から支給された傷病手 当金 ２．死亡した人の勤務に基づいて支給される退職金で、死亡後６ヵ月以内に支給が確定したもの ３．台風による水害で住宅が被害を受けたことにより支払いを受けた保険金 ４．勤務先である会社の事業悪化により支払いを受けた解雇予告手当
問１２ 消費税に関する以下の設問Ａについて、答えを１～４の中から１つ選んでください。なお、「消費 税」とは、国税である消費税および地方消費税のことをいいます。また、解答に当たっては、課税期間 の納税額が最も少なくなる方法によるものとします。 （問題３４） （設問Ａ）個人事業を営む平尾さんの消費税に係る課税売上高等が以下のとおりである場合、平成２７ 年分と平成２８年分について、平尾さんの課税事業者または免税事業者の判定の組み合わせ として、正しいものはどれか。 年分 期間 課税売上高 給与等の金額 平成２５年分 上半期 ４００万円 ２５０万円 下半期 ５００万円 ３５０万円 平成２６年分 上半期 １,７００万円 １,１００万円 下半期 ８００万円 ５００万円 平成２７年分 上半期 １,３００万円 ６００万円 下半期 未定 未定 ※上半期とは１月１日から６月３０日まで、下半期とは７月１日から１２月３１日までを指す。 ※平尾さんは、開業以来「消費税課税事業者選択届出書」を提出したことはない。 ※「給与等の金額」は所得税法に規定する給与等の支払金額である。 １．平成２７年分 免税事業者 平成２８年分 免税事業者 ２．平成２７年分 免税事業者 平成２８年分 課税事業者 ３．平成２７年分 課税事業者 平成２８年分 免税事業者 ４．平成２７年分 課税事業者 平成２８年分 課税事業者
問１３ 個人事業税および個人住民税（道府県民税と市町村民税のことをいう）に関する以下の設問Ａ、Ｂに ついて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んでください。 （問題３５） （設問Ａ）浜松さんは、平成２６年１１月に勤務先を退職し、退職金を元手に平成２７年７月から個人 でコンサルティング事務所を営んでいる。浜松さんの平成２７年分の所得税青色申告決算書 （一般用）の内容が以下のとおりである場合、これに係る納付すべき個人事業税の金額とし て、正しいものはどれか。なお、売上（収入）金額は全額事業税の課税対象となるものであ る。また、浜松さんが平成２７年中に事業を行った期間は６ヵ月間である。 科目 事業所得の金額 売上（収入）金額 １,４７５万円 必要経費 ７１５万円 差引金額 ７６０万円 青色事業専従者給与 ３６０万円 青色申告特別控除前の所得金額 ４００万円 青色申告特別控除額 ６５万円 所得金額 ３３５万円 １． ５５,０００円 ２． ９５,０００円 ３．１２７,５００円 ４．３０７,５００円 （問題３６） （設問Ｂ）個人住民税の所得割に関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。 １．平成２８年１月１日にＡ県Ｂ市にあった住所を、同年４月１日にＣ県Ｄ市に異動した者は、 平成２８年度の住民税をＣ県およびＤ市に納めなければならない。 ２．所得税の確定申告書を提出した者は、住民税についても申告書を提出したものとみなされる。 ３．住民税の人的控除に係る所得控除額は、所得税の所得控除額より少ない金額になっている。 ４．平成２８年中に死亡した場合、平成２８年分の所得に係る住民税は課税されない。
問１４ 松尾さんは、以前より個人で生花店を営んでいましたが、インターネットによる販売が順調に拡大し ていることから、法人成りを考えるようになりました。松尾さんの事業に係る税務等に関する以下の設 問Ａ～Ｄについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ選んでください。 ＜平成２８年分の給与所得控除額の速算表＞ 給与等の収入金額 給与所得控除額 １６２.５万円 以下 ６５万円 １６２.５万円 超 １８０万円 以下 収入金額×４０％ １８０万円 超 ３６０万円 以下 収入金額×３０％＋ １８万円 ３６０万円 超 ６６０万円 以下 収入金額×２０％＋ ５４万円 ６６０万円 超 １,０００万円 以下 収入金額×１０％＋１２０万円 １,０００万円 超 １,２００万円 以下 収入金額× ５％＋１７０万円 １,２００万円 超 ２３０万円 （問題３７） （設問Ａ）松尾さんが個人事業を廃業して新たに株式会社を設立した場合に税務上必要な届出等に関す る次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。 １．新たに株式会社を設立した場合には、設立の日以後２ヵ月以内に、設立時の貸借対照表その 他一定の書類を添付した「法人設立届出書」を提出しなければならない。 ２．株式会社において給与の支払いをする場合には、その支払事務を取り扱う事務所等を開設し た日から１ヵ月以内に、「給与支払事務所等の開設届出書」を提出しなければならない。 ３．設立１期目から青色申告の承認を受けようとする場合には、設立の日以後３ヵ月を経過した 日と設立事業年度終了の日とのうち、いずれか早い日の前日までに、「青色申告承認申請 書」を提出しなければならない。 ４．設立１期目から器具備品や営業用車両について定額法で償却限度額の計算を行う場合には、 設立の日以後２ヵ月以内に、「減価償却資産の償却方法の届出書」を提出しなければならな い。
（問題３８） （設問Ｂ）会社設立後のある事業年度（４月１日から翌年３月３１日までの１２ヵ月とする）において、 代表取締役に対して法人が毎月２５日に以下のとおり役員給与を支給した場合、法人税にお ける課税所得の金額の計算上、この役員給与のうち損金不算入とすべき金額として、正しい ものはどれか。なお、この役員給与は事前確定届出給与および利益連動給与には該当せず、 不相当に高額な部分の金額はないものとする。 ※ ５月２０日に開催した定時株主総会において、６月からの役員給与を５月までの役員給与と同 額の月額７０万円に据え置くこととした（同額改定）。 ※ 会社の内部留保を増やすため、１月１６日に臨時株主総会を開催して、１月からの役員給与を 月額７０万円から月額６０万円に減額改定した。 ※ この事業年度において、当該代表取締役の役職の変更や職務内容の変更などによる臨時改定事 由は生じていないものとする。 １． ０円 ２． ７０万円 ３． ９０万円 ４．１８０万円 ３月 ４月 ５月 ６月 ７月 ８月 ９月 １０月 １１月 １２月 １月 ２月 ６０万円 ７０万円
（問題３９） （設問Ｃ）所得税と法人税の取扱いに関する次の記述のうち、最も不適切なものはどれか。 １．個人事業者は、生計を一にする親族に支給した給与を必要経費とする場合、その親族は事業 に専従していなければならないが、法人は、株主や代表取締役と生計を一にする親族が事業 に専従していなくても、従事していればその親族に給与を支給して損金にすることができる。 ２．個人事業者は、自身を被保険者にして加入した生命保険の保険料を事業所得の金額の計算上、 必要経費とすることができるが、法人は、代表取締役を被保険者にして加入した生命保険の 保険料を損金にすることはできない。 ３．法人の交際費等についてはその支出額の全額が損金となるとは限らないが、個人事業におけ る交際費等については事業に必要な支出であれば全額が必要経費となる。 ４．法人税の計算において、固定資産の減価償却費を損金とするか否かは納税者の任意となって いるが、所得税では、固定資産の減価償却費を任意に必要経費から除外することはできない。 （問題４０） （設問Ｄ）松尾さんの平成２８年分の収入等の見込みが以下のとおりである場合、松尾さんの平成２８ 年分の所得税の計算上、課税総所得金額として、正しいものはどれか。 ① 事業に係る収入金額（法人成りまでの期間に対応するもの） １,２００万円 ② 上記①に係る必要経費および青色申告特別控除額の合計額 ４００万円 ③ 給与の収入金額（設立した会社から支給される定期同額給与） ５００万円 ④ 損金不算入とされた渡切交際費 １００万円 ⑤ 貸付金の利子（会社に対する資金の貸付けによる利子収入） ２４万円 ※上記⑤に係る必要経費はない。 ⑥ 所得控除額 １８０万円 １． ９９０万円 ２．１,０４６万円 ３．１,０７０万円 ４．１,２５０万円
問１５ 株式会社ＰＶは、資本金１,０００万円の法人であり、期中における増減資はなく、株主がすべて個 人の１年決算法人です。ＰＶ社の平成２７年６月１日から平成２８年５月３１日までの事業期間（以下 「当期」という）の法人税に関する以下の設問Ａ～Ｅについて、それぞれの答えを１～４の中から１つ 選んでください。なお、ＰＶ社は、設立以来継続して青色申告による確定申告書を期限内に提出してい ます。また、解答に当たっては、当期の課税所得の金額が最も少なくなるように計算するものとし、消 費税については考慮する必要はありません。 （問題４１） （設問Ａ）租税公課勘定の内訳は以下のとおりである。当期の法人税額の計算上、損金不算入とすべき 金額として、正しいものはどれか。 法人税（当期中間分の本税） １９６千円 法人住民税（当期中間分の本税） １１３千円 法人事業税（当期中間分の本税） ４５千円 地方法人特別税（当期中間分の本税） ３７千円 印紙税（過怠税２０千円を含む） １６０千円 固定資産税 ８０千円 １．３２９千円 ２．３６６千円 ３．３７４千円 ４．４１１千円
（問題４２） （設問Ｂ）当期における接待交際費勘定および販売促進費勘定の内訳は以下のとおりである。当期の法 人税額の計算上、交際費等として損金不算入とすべき金額として、正しいものはどれか。 ＜接待交際費勘定の内訳＞ 取引先の役員と意見交換をした際の飲食に要した費用（参加人数２５人）（注１） １００千円 取引先を飲食店に接待した際の飲食に要した費用（参加人数８人）（注１） ２００千円 取引先接待のためのゴルフのプレー代 ５００千円 その他税務上接待交際費と認められる費用（注２） ７,３００千円 （注１）飲食に要した費用に係る必要書類は適正に保存されている。 （注２）接待飲食費に該当するものは含まれていない。 ＜販売促進費勘定の内訳＞ 取引先へ供与した見本品の費用 １,２００千円 取引先の役員を観光旅行に招待するために要した費用 １,６００千円 取引先の会社に金銭で交付した販売奨励金 １,９００千円 １． ９００千円 ２．１,３００千円 ３．１,４００千円 ４．１,６００千円
（問題４３） （設問Ｃ）当期における減価償却資産の取得状況は以下のとおりである。当期の法人税額の計算上、こ れらの資産に係る減価償却費について、損金不算入とすべき金額として、正しいものはどれ か。なお、ＰＶ社は減価償却方法についての届出は行っていないものとし、特別償却は考慮 しないものとする。 種類 取得価額 当期償却費 法定耐用年数 備考 店舗用建物 ８,４００千円 ８００千円 ２２年 （注１） 看板・広告器具 ６００千円 ６００千円 ３年 （注２） 陳列棚 １,０８０千円 １,０８０千円 ８年 （注３） （注１）店舗用建物は、当期１０月２０日に１棟取得し、同日より事業の用に供している。 （注２）看板・広告器具は、当期１０月２０日に１台取得し、同日より事業の用に供している。 （注３）陳列棚の取得価額は、当期７月３日に単価２７０千円のものを４台取得し、直ちに事業の用に 供したものの合計額である。 ＜償却率等＞ 耐用年数 定額法 定率法 改定償却率 保証率 ３年 ０.３３４ ０.６６７ １.０００ ０.１１０８９ ８年 ０.１２５ ０.２５０ ０.３３４ ０.０７９０９ ２２年 ０.０４６ ０.０９１ ０.１００ ０.０３１８２ １． ６２３,６００円 ２． ８７５,６００円 ３． ９４１,１５０円 ４．１,７０８,１００円
（問題４４） （設問Ｄ）当期における貸倒損失勘定の内訳は以下のとおりである。当期の法人税額の計算上、これら の貸倒損失のうち、損金不算入とすべき金額として、正しいものはどれか。 取引先名 貸倒損失の金額 備考 ＫＣ社 ８００,０００円 ＫＣ社に対し貸付金８０万円を有しているが、同社の資産状 況および支払い能力からみて、全額が回収できないことが明 らかになったため、貸付金全額を貸倒損失として損金経理し た。なお、同社から担保物の提供は受けていない。 ＫＤ社 １,４９９,９９８円 継続的取引先であるＫＤ社に対し売掛金１００万円と貸付金 ５０万円を有しているが、取引が停止してから１年以上経過 している。そのため、当期末に売掛金と貸付金ともに、備忘 価額１円を控除した残額を貸倒損失として損金経理した。な お、同社から担保物の提供は受けていない。 ＫＥ社 ３,０００,０００円 当期中に取引先ＫＥ社に対して民事再生法による再生計画認 可の決定が行われ、ＫＥ社に対し有している売掛金２００万 円と貸付金４００万円のうち５０％が切り捨てられることに なったため、３００万円を貸倒損失として損金経理した。 １． ４９９,９９９円 ２．１,４９９,９９８円 ３．２,２９９,９９８円 ４．３,４９９,９９９円
（問題４５） （設問Ｅ）ＰＶ社の同業他社である株式会社ＰＷ（資本金１,０００万円）の課税所得の推移が以下の とおりである場合、第１０期において控除できる繰越欠損金額として、正しいものはどれか。 なお、ＰＷ社は株主がすべて個人の１年決算法人であり、会社設立以来、連続して法人税の 確定申告について青色申告書を期限内に提出しており、欠損金の繰戻還付の適用は受けてい ないものとする。 決算期 事業年度 繰越控除前課税所得金額 第１期 平成１８年６月１日～平成１９年５月３１日 ▲３,７００,０００円 第２期 平成１９年６月１日～平成２０年５月３１日 ▲２,５００,０００円 第３期 平成２０年６月１日～平成２１年５月３１日 ５００,０００円 第４期 平成２１年６月１日～平成２２年５月３１日 ７００,０００円 第５期 平成２２年６月１日～平成２３年５月３１日 ▲１,３００,０００円 第６期 平成２３年６月１日～平成２４年５月３１日 １,０００,０００円 第７期 平成２４年６月１日～平成２５年５月３１日 ▲９００,０００円 第８期 平成２５年６月１日～平成２６年５月３１日 ８００,０００円 第９期 平成２６年６月１日～平成２７年５月３１日 １,３００,０００円 第１０期 平成２７年６月１日～平成２８年５月３１日 ５,５００,０００円 １． ９００,０００円 ２．２,２００,０００円 ３．３,４００,０００円 ４．４,１００,０００円
問１６ 法人と役員の取引、法人が契約した生命保険に関する以下の設問Ａ～Ｃについて、それぞれの答えを １～４の中から１つ選んでください。 （問題４６） （設問Ａ）株式会社ＹＷの取締役である井上さんは、平成２７年中に個人所有の土地をＹＷ社に譲渡し た。この土地の譲渡に関する資料等が以下のとおりである場合、井上さんの平成２７年分の 譲渡所得に係る所得税および住民税の合計額として、正しいものはどれか。なお、この土地 は、井上さんの居住の用に供されたことはない。また、所得控除を考慮せずに所得税および 住民税の金額を計算し、住民税の均等割および調整控除については考慮しないものとする。 取得に関する資料 取得年月 平成２年１２月 取得費 ３,０００万円 譲渡に関する資料 譲渡年月 平成２７年９月 譲渡価額 ３,８００万円 譲渡時の時価 ８,０００万円 譲渡費用 １００万円 譲渡所得に係る税率 所得税 １５％ 住民税 ５％ １．１４０万円 ２．１８０万円 ３．８２０万円 ４．９８０万円 （問題４７） （設問Ｂ）（問題４６）の場合における、ＹＷ社の法人税法上の取扱いに関する次の記述のうち、正し いものはどれか。 １．土地の取得価額は、購入価額である３,８００万円である。 ２．土地の取得価額は、土地の購入時の時価の２分の１である４,０００万円であり、購入価額 ３,８００万円との差額２００万円は、受贈益として益金の額に算入する。 ３．土地の取得価額は、取得費である３,０００万円であり、購入価額３,８００万円との差額８００
（問題４８） （設問Ｃ）株式会社ＫＡの代表取締役である柴田さんは、平成２８年２月２９日に同社を退職した。Ｋ Ａ社が平成２８年３月に以下のような保険の解約返戻金の受領および退職金の支給を行った 場合、ＫＡ社の当事業年度（平成２７年１０月１日から平成２８年９月３０日まで）の法人 税における課税所得の金額の計算上、減少する所得金額として、正しいものはどれか。なお、 柴田さんはＫＡ社を退職後、同社の経営には一切携わっておらず、役員報酬も受け取ってい ない。 ① ＫＡ社が受け取った柴田さんを被保険者とする生命保険の解約返戻金 ４,４００万円 ② 解約返戻金受取時の貸借対照表上の保険積立金 ５,０００万円 ※この金額のうち２,５００万円が①の生命保険に係るものである。 ③ ＫＡ社より柴田さんに支給された退職一時金 ８,０００万円 ※柴田さんに対する退職一時金の税務上の適正額は６,５００万円である。 １．３,６００万円 ２．４,６００万円 ３．６,１００万円 ４．７,１００万円
問１７ 株式会社ＴＡの損益計算書に基づき、以下の設問Ａ、Ｂについて、それぞれの答えを１～４の中から １つ選んでください。なお、売上原価は変動費に、売上総利益は限界利益に、販売費および一般管理費 は固定費に該当するものとします。 損益計算書 自 平成２７年４月 １日 至 平成２８年３月３１日 （単位：千円） 売上高 １,６２０,０００ 売上原価 １,２７１,７００ 売上総利益 ３４８,３００ 販売費および一般管理費 ２２０,５９０ 営業利益 １２７,７１０ （問題４９） （設問Ａ）ＴＡ社の営業利益が０円となる売上高（損益分岐点売上高）として、正しいものはどれか。 １．１,０２６,０００千円 ２．１,１５３,７１０千円 ３．１,３９９,４１０千円 ４．１,４９２,２９０千円 （問題５０） （設問Ｂ）ＴＡ社は、当期は商品Ａと商品Ｂを販売しており、それぞれの売上比率、限界利益率、限界 利益は以下のとおりである。来期は限界利益率２２.５％の新商品Ｃの販売を開始し、商品 Ａ、商品Ｂ、商品Ｃの売上比率を５０：２５：２５とする予定である。この場合における損 益分岐点売上高として、正しいものはどれか。なお商品Ｃの販売に伴い、追加で発生する固 定費はないものとする。 商品名 売上比率 限界利益率 限界利益 商品Ａ ４０％ ２７.５％ １７８,２００千円 商品Ｂ ６０％ １７.５％ １７０,１００千円
