企業会計基準委員会御中
公益社団法人 日本証券アナリス 協会 企業会計研究会
企業会計基準公開草案第60 号
税効果会計 係る会計基準 の一部改正 (案) 等 ついて
2017年6 6日 公表 標記公開草案 以 公開草案 い 当協会内 企 業会計研究会 検討 結果 記 意見 申
記
質問「 表示 関する質問
繰延税金資産及び繰延税金 債 表示 関 提案 同意 同意 い場合 そ 理由 記載 い
繰延税金資産 繰延税金 債 非流動区 表示 国際的 会計基準 整 合性 図 理解 企業会計基準委員会 以 ASBJ 提案 同意
質問」 注記事項 関する質問
質問 」-1 注記事項を追加する提案 関する質問
本公開草案 い 務諸表利用者 税 担率 予測及び繰延税金資産 回 収可能性 関 確実性 評価 資 う 評価性引当額 内訳 関 注記事 項及び税務 繰越 損金 関 注記事項 追加 提案 い 提案 同意
同意 い場合 そ 理由 記載 い
公開草案 い 繰延税金資産 発生原因 主 内訳 注記 関 第4項。注 8) 記載内容 充実 税務 繰越 損金 額 重要 取扱い 関 第5項。注 9) 新設 提案 基本的 同意 提案 開示 追加 繰延税金資産や評価性引当額 内容 理解 進 あ 務諸表利用者 税 担率 予測や 繰延税金資 産 回収可能性 評価 関 析 質 向 寄 評価 い
公開草案 評価性引当額 細 内訳 繰延税金資産 会社 内 訳 税法 改 影響額 審議過程 検討 開示項目や 2015年 5 公表
繰延税金資産 回収可能性 関 適用指針 案 コメン 寄
国内企業 類 関 注記 回収可能性 合理的 説明 関 注記 税引前純損失 生 い 場合 税率差異 注記 開示 見送 満 あ
2015 年 12 繰延税金資産 回収可能性 関 適用指針 公表時 注記事項 追加 先送 時間 掛 議論 関わ 繰延税金資産や評価性引当額
内容や 繰延税金資産計 見積 根拠 い 十 情報 得 改善 提案 残念 あ 公開草案 第48項 第51 項 記載 理由 い 利用者 立場 見 説得力 あ 言え 記 事項 開示 見送
い 再検討 い い
評価性引当額の内訳 関する数値情報
公開草案 第4項。注8)。1) 他 将来減算一時差異 評価性引当額 繰 越 損金 評価性引当額 掲 税 担率 実績 予測 乖 原因
多い繰越 損金 評価性引当額 把握 繰越 損金 繰延 税金資産 将来減算一時差異 繰延税金資産 比較 回収可能性 劣 多 繰延税金資産全体 回収可能性 評価 繰越 損金 評価性引当額 途
把握 益 あ
一方 精緻 税 担率 予測や繰延税金資産 回収可能性 析 可能 他 将来減算一時差異 い 発生要因 注記 要求 残念 あ
税務 繰越 損金 額 重要 注記 記載 限定 異論 い 公開草案 第29項 あ 様 第28項 考え方 目 企業 状況 応
適 断 適 数値情報 開示 期待 い
評価性引当額の内訳 関する定性的 情報
公開草案 第4項。注8)。2) 評価性引当額 重要 変動 主 内容 定性的 注記 税 担率 重要 影響 生 い 原因 析 際 手掛
情報 増え 点 評価 い
当 変動 内容や重要性 企業 置 い 状況 様々 記載事項 や重要性 基準 一律 定 異論 い 開示 内容 単 発生要 因 内訳 変動 理由 伴う 税 担率 重要 影響 及 原因 理
解 役立 情報 開示 期待 い 開示内容
放置 い様 変動 主 内容 例示 必要 あ 税務上の繰越欠損金 関する数値情報
公開草案 第5項。注9)。1) 税務 繰越 損金 関 数値情報 繰越期
限 注記 税務 繰越期間 わ 課税所得 税務 損金 生
時 税 担率 予測 際 手掛 情報 増え 点 評価 い 収益予測 精度 手前 期間 先 期間 低 繰越期限 遅い繰越 損金 対
繰延税金資産 い 回収可能性 保 的 評価 あ 期間 注記
用性 高い
繰越期限 年限 い 年度 区 方 定 い い 恣意的 繰越期限 曖 開示 行わ 可能性 あ 公開草案 16 頁～17 頁 お開示例が 税効 果会計 関 注記例 X 年 記載 1 年区 変更 修 行い そ 参考 税 担率 予測 役立 情報 開示 う 啓蒙 必要
あ う
2015年7 27日 当協会 ASBJ 提出 繰延税金資産 回収可能性 関 適用指針 案 い 意見書 述 様 税 扱い 個社 あ
会社 繰越 損金 細 析 必要 情報 考え い い あ 少 国内 国外 会社 合計 繰越 損金 繰越年限 数値 開示
検討 い い
税務上の繰越欠損金 関する定性的 情報
公開草案 第5項。注9)。2) 税務 繰越 損金 繰越税金資産 回収 可能 断 主 理由 定性的 注記 繰延税金資産 回収可能性 断 際 手掛 情報 増え 点 評価 い
企業 置 い 状況 様々 あ 理由 記載事項 一律 定 理由 記載 将来 収益力 基 課税所得見込 考慮 結果 いう様 一般的 留 強 懸念 い 繰延税金資産 回収可能性 関 適
用指針 公表 回収 企業 合理的 根拠 説明 場合
増加 思わ IAS第12号第82 項 基 開示例 参考 公開草案 17頁 お開示例が 。c) 具体的 例示 変更 提案
質問 」-「 個別財務諸表 おける注記事項 関する質問
連結 務諸表 作成 い 場合 個 務諸表 注記事項 追加 コス 便益 比較 観点 評価性引当額 内訳 関 数値 提案
い 提案 同意 同意 い場合 そ 理由 記載 い
個 務諸表 注記事項 追加 評価性引当額 内訳 関 数値 提 案 同意 い 公開草案 第4項。注8)。2) 第5項。注9) 連結 務諸表 作成 い 場合 個 務諸表 い 記載 要 い 文言 削 除 連結 務諸表 個 務諸表 同一 注記事項 追加 あ
公開草案 第45項 あ 様 連結 務諸表 税効果会計 関 注記事項 税制
異 複数 連結会社 情報 集計 い 理解 い 個 務
諸表 注記事項 参考 析 い そ 事実 個 務諸表 含 開 示全体 実務 担 踏 え コス 便益 比較 観点 注記事項 追加
う 検討 関わ 審議 最終局面 個 務諸表 注記事項 追加 評
価性引当額 内訳 関 数値 非常 遺憾 あ
公開草案 第46項 示 個 務諸表 い 注記事項 記載 要 い
理由 い 1 推測 あ 程度理解 得 少 い 考
え 2 理解 得 あ 考え 3 理解 得 少
い 考え いう表現 滲 出 い 様 連結 務諸表 注記 個 務 諸表 繰延税金資産 状態 強い 推測 事例 列挙 い
第 46 項 連結 務諸表 注記事項 理解 重要 影響 生
比較的限定的 あ いう便益 評価 述 い 個 務諸表 注記事 項 追加 コス 担 関 公開草案 全 記述 い 第46項 説明
コス 便益 比較 十 今 理念 単体開示 簡素化 流 易 取 込 結論 いう批 免 い あ う
質問『 適用時期等 関する質問 質問 『-1 適用時期 関する質問
本公開草案 適用時期及び早期適用 関 提案 同意 同意 い場合 そ 理由 記載 い
繰延税金資産 回収可能性 関 適用指針 案 い 当協会 意見書 様 述
開示 関 ASBJ 式提案 会計処理 対応 開示 改 先 送 非常 遺憾 あ 略 会計処理 変更 同時 必要 開示 提供 務諸表 利用者 会計処理 結果 理解 い 略 早 期適用 可能 2016年3 期 遅 適 開示規定 導入 図
望 い
繰延税金資産 回収可能性 関 適用指針 2017年3 期 既 強制適用 公開草案 追加 注記事項 開示 強制適用 2019年3 期 2年遅 非常 残念 あ 公開草案 公表 2017年6 あ 以 強制適用 前倒 求 現実的 い 適用時期 関 提案 同 意
質問 『-「 適用初年度の経過的 取扱い 関する質問
本公開草案 い 適用初年度 実務 担 配慮 適用初年度 経過的 取扱い 税効果会計基準一部改 定 注記事項 い 適用初年度 比
較情報 記載 い 取扱い 提案 い 提案 同意 同
意 い場合 そ 理由 記載 い
公開草案 16頁～17 頁 お開示例が 明 様 比較情報 あ 前連結会計年度 変化額 一目瞭然 あ 公開草案 公表 2017年6 あ 以 初年度 比較情報 開示 義務付 要求 多数 子会社 企業 実 務 担 配慮 公開草案 追加 注記事項 強制適用 2019年3 期
遅 可能性 考え 一方 過去 開示 ータ 収集 い 例え 評価性 引当金 内訳 繰越 損金 繰越期限 金額 易度 異 考え
従 一律 全 比較情報 記載 い 比較情報 開示 易度
十 吟味 一部 開示省略可 あ あ 2019年3 期 適用 優先 立場 提案 経過的 取扱い 設 同意
務諸表利用者 利便性 配慮 1社 多 企業 連結 務諸表 個 務諸表 公開草案 追加 全 注記事項 開示 適用初年度 比較情報 開示 様 努力 期待 い
以
