個 Q&A 住 民 税 の 特 別 徴 収 に か か る 人
事
主 様 向 け 業
H29.10.
24 時 点
（ 別徴収とは） 特
問1 ）個 かすで度制なんどはと」収徴別特「の税民住？ 人
【 答】 回
事 業 主 が
、 従 業 員 へ 支 払 う 毎 月 の 給 与 か ら
、 所 得 税 の 源 泉 徴 収 と 同 じ よ う に
、 個 人 住
民 税
（ 市 町 村 民 税 と 府 民 税
） を
徴 入住する市町村に納しがていただく制度です居員。）して（天引きして、業従業員に代わって従 収
（ 象となる事業者） 対
問 住かすでのるす収徴別特を税民人個の員業従が主業事のて全）？ ２
【 答】 回
従 業 員 の 給 与 か ら 所 得 税 を 源 泉 徴 収 す る 義 務 の あ
る事業主は、原則、従業員の住民税を特別徴収しなければならないことになっています（地方税法第
321 条 4 ）。 の
（ 別収徴通普と収徴特 者象対の収徴別） 特
問 れ特別徴収しなけば）ならないのですかをむ？パ）全ての従業員（ー含ト・アルバイトを ３
【 答】 回
個 321 条 方にも該当するすでず（地方税法第れいの②税の特別徴収対住象者は次の①民 人 の
3 ） 。
1 たけ受をい払の支与給に中年方 前
2 るいてけ受をい払支の与給、ておいに）日１月４（日初の度年該方 当
し た が っ て
、 パ ー ト
・ ア
ル 収場合は原則特別徴すまることになりまするは。でイトの従業員の方あてってもこの要件に当 バ
た f 、 30 、、成平は他のそ、間の面当はｆｅ以ていつに他のそし～ａ下、 だ と
年 度 の み で す が
、 そ の 場 合 は 特 別 徴 収 の 対 象
外 と納付する普通徴収す員ることができますが業。にして、直接従業員納従税通知書を送付し、 と
ａ 再期間が１年未満で雇雇用の見込みがない用び方定退職者及び退職予者及（５月末日まで）
ｂ 収いなきでがとこる去き引を額税徴別特、めたの額少が与給の月毎方
（ 100 万 金方の下以が額払支与給の中年前：） 例 円
ｃ 給方いなで月毎がい払支の与：例（方な期定不がい払支与給）
ｄ 他 事 業 所 か
ら
支 徴いる方、又は特別収れされる予定があるてさ方らされている給与か個収人住民税が特別徴 給
ｅ 専従者給与が支給されている方
ｆ e を 人業事の下以人２が員者総給受）たい～ａ（主 除
＊ 1 月 1 月 1 られるす出提にでまかは合場るさｆ希を収徴通普で由理のでま望 ａ 末
日 現 在 の 給 与 支 払 報 告 書 の 個 人 別 明 細 書 摘 要 欄 へ の こ れ ら 符 号 記 載 の 上
、 提 出 時 に 普 通 徴 収 切 替 理 由
書
（ 兼 仕 切 紙
） を 添 付
、 エ ル タ ッ ク ス 利 用
の ェ、普通徴収欄にチッのク入力が必要です上載。摘合は個人別明細書要記欄へのこれら符号 場
そ
の 特することが困難で別徴徴収実施困難理由収別届改、電算システムの修特等のため、直ちに 他
出 を市町村に提出している事業主 書
（ 業合場のみの族家が員従 ２者象対の収徴別） 特
問 従 別かすでいいてくなし収徴特でのなけだ族家は員）？ ４ 業
【 答】 回
所 得 税 の 源 泉 徴 収 義 務 の あ る 事 業 主 は
、 従
業 員 の 個 人 住 民 税 を 特 別 徴 収 し な け
ればならないことになっていますので、家族であっても特別徴収を行う義務があります（地方税法第
321 条 4 ）。 の
た だ し
、 個 人 事 業 主 の
場 通徴収ではなく、普徴特収でも可能とします別、。をで専従者給与のみ支面給している場合は当 合
（ 業員が少ない場合） 従
問 従 徴かんせまりなばれけなし収特別もで所業事いな少の員）？ ５ 業
【 答】 回
従 徴んせまりなばれけなし収別特もで所業事いな少が員。 業
た だ し
、 常 時 ２ 人 以 下 の 家 事 使
用 人
（ 事 業 専 従 者 で は な い
） の み に 給 与 を 支 払 う
場合は所得税の源泉徴収義務がないため特別徴収しなくてもよい取り扱いとしています（所得税法第 184
条
）
。 な お
、 当 面 は 受 給 者 総 人 員 か ら 特 別 徴 収 の 対 象
外 い収をしなくてもよ取別り扱いとしています徴特。じなる従業員数を減たも数が２人以下の場合 と
周知理由） （ 問
６
） こ れ ま で は
、 従 業 員
の希望で「特別徴収」と「普通徴収」と選べたと思いますが、何か制度が変わりましたか。また、
今 いら特別徴収をしなと今いけないのですかさぜ？しで「特別徴収」をてないなかったのに、 ま
【 答】 回
地 方 税 法 及 び 市 町 村 の 条 例 で
、 原 則 と し て 所 得 税 を 源 泉 徴 収 し て い る 事
業主の方は、従業員の個人住民税の特別徴収をしなければならないこととされています（地方税法第
321 条 4 ） 変 かめは度制、りおてれら定特ら前以は度制収徴別 の 。 わ
っ て い ま せ ん
。
今 ま で も こ の
要件に該当する事業主については特別徴収をしていただく必要があったのですが、平成２５年度から 京
都府と府内の全ての市町村が連携して、一斉に個人住民税の特別徴収の徹底に取り組んでおり、平成
30 年 一斉指 から 度
定 を す る も
の で す 。
特 別
徴収義務は法令に基づいて事業主に課せられているものですので、御理解と御協力をお願いします。 特
別 徴 収 を
行 ことは事務 う
負
担 を じると いますが、 事が者業法のく を すまいてっ行を収別徴特てっ。 生 思 多 令 守
（ 業主の 事
メ リ ット）
問
７ ）「 リにとって何かメトッはあるのですか主事業。別徴収」をすると手間がかかります？ 特
【 答】 回
個 人 住 民 税 の 特 別 徴 収 は
、 事 業 主 に 一 定 の 御 負 担 を お
願 い せ ざ る を 得 ま せ ん が
、 所 得 税 の よ う に
、 事 業 主 が 税 額 を 計 算 し た り 年 末 調 整 を す る よ う な 手 間 は か か り ま せ
ん
。 税 額 の 計 算 は １ 月 末 ま で に 事 業 主 か ら 提 出 い た だ い た 給 与 支 払 報
告 基づ いて 各 等に 書
市 町 村
が 計 算し、５月末までに「特別徴 収 税 額通知書」を事業主に通知します。
特 別 徴 収 税 額 通 知 書 に は
、 ６ 月 か ら 翌 年
５ 月 ま で に 徴 収 し て い た だ く 住 民 税 額
（ 年 税 額 及 び 毎 月 の
額）が記載されていますので、事業主はその税額を毎月の給料から徴収（天引き）し、合計額を翌月
10 日 融機関 でに、金 ま
を 通 じ
て 各 いとこくだたてめ納に村町市 に な ります。
な 10 人 の町市、はに所業事満時常が員業従、村 お 未
長 承認 により年 の 12
回 321 条 ま）２の５第法税方地（すりあも度制るすと回２年を期納。 の の
（ 手続 納税方法） 別徴収の 特
問
８ ）「 かすでのう行で順手うなよのどは」収徴別？ 特
【 答】 回
毎 年 １ 月 末 ま で に １ 月
１ 表 ・括 たいてし出提を書細明別人）個 総（書告報払支与給の在現 日 だ い ておりますが（地方税法第
317 条 ６）総 の
括 表 にある
「 職者（特別徴収）」欄に 在
､ いすまし。 対のとなる従業員別特徴収象 願 数 を よおういすまきだたてし記入
そ
の 後 は
、 提 出 い た だ い た 給 与 支 払 報 告 書
等 基 いて市 に づ 町 村 が税額の
計 ５算にで末月ま年毎、い行を 「 特 」すまし付送を別書知通額税収徴。
特 別 徴 収 税 額 通 知 書 に は
、 ６ 月 か ら 翌 年 ５ 月 ま で に 徴 収 し て い た だ く
住 民 税 額
（ 年 税 額 及 び 毎 月 の 額
） が
記載されていますので、毎月の給与から特別徴収税額通知書に記載された月割額を徴収して、翌月の
10 日 指 ではが村町市該当又に村町市該当（ ま
定 す る
金 融機関 ）に納めてください。
（ 税回数） 納
問 ９
） 特 別 徴
収 すすが、回数を減ら方う法はありませんかでよ？入は毎月市町村に納するることとなってい で
【 答】 回
従 10 人 る村町市、は所業事あで満時常が数員に 業 未
申
請 して 承認 を受けることにより年 12
従
納 業
税
員
義
務
者
事特 業別 主徴 収 義 務 者
市
町
村
③特別徴収税額通知
④給与から天引き
（６月支給から翌年 の５月支給分まで）
①給与支払報告書の提出 （１月３１日まで）
⑤税額の納入
（翌月 10 日まで）
③特別徴収税額通知 （ ５ 月 31 日 ま で）
個人住民税の特別徴収制度の概要
回 321 条 す）２の５第法税方地（まきでもとこるすと回２を期納。 の の
従業員の退職） （
問10 ）従 かすまりなうどは合た場し勤転、職退が員？ 業
【 答】 回
退 職
、 休 職 ま た は 転 勤 な ど
、 従 業 員 に 異 動 が あ っ
たときには、「特別徴収に係る給与所得者異動届出書」を提出いただく必要があります（地方税法第
321 条 ５第３ の
項 ）。
異 届 動 出 書 については、
異
動 が じた 翌 生 月の 10
日 願 でに提出をお ま
い し ま す
（ 地 方
税 則第 関 第 ）。 法 係 施 行 規 10 条 18 号 式 様
（ 途 年
中
の 退 職 ）
問11 ）年 途 の
中 で 従業員が 退 し ど はなすりま方か法合収徴の場動異等？ 職 た う
【 答】 回
毎 月 の 給 与 か ら 個 人 住
民 税 を 特 別 徴 収 さ れ て い た 納 税 義 務 者 が 退 職 等 に よ り 給 与 の 支 払 い を 受 け な く な っ た 場 合 に は
、 そ の 翌 月 以 降 に
特 がっなくなきでとこるすを収徴た 別
残 の収徴りりに法方よ収徴通普は額税の す る ことになります。
た よ別徴収の方法にるく徴収となります特な。場し、次のような合はは、普通徴収で だ
1 退 職 後
に 就 一 内 きが人引 続 転 先 再 、職し 間期定 務義税納に者 本 き 職 を場たし望希の収徴別特らか合
2 ６ 12 月 31 １日から 月
日 ま で に 退 職 等 を し た 場 合 で
、 納
税 本 務者 義
人 か
ら りの税額を特別徴 の 場たっあが出合 収 の めて方法でまといたれさ収徴 残 旨 申
3 翌
年 の 務 月から５ １ １月月４らか日 30 日 元 勤 先 31 合で、場たし等職退にでを ま
日 残 で給が等金職退・与のに予るれわ払支定 ま
り の 税 額
を 超え る場合
（
※ につ 本 、もてくなが出 の 務 月５らか ③ い て 務者は納税義 の人 申 元 勤 先 31
日 れらか等与給るわ払支に間ので、 ま
残 一括 しな。んせまりなばれけ収し徴別特て） りを額税の
後 給与報告 （
の 異動 ）
問 12 ）
１ 月 末 に 給 与 支 払 報 告 書 を 提
出 す動届出書は提出る、必要がありますか異が？後た従業員が、そのすすぐに退職したので し
【 答】 回
異 し 動 た 年 の１月１日現在、
本 市（町・村）に住所があり、 31 か つ その年の１月２日から５月
日 ま で の
間 に 退 職 や 転 勤 な ど に よ っ て 給 与 の 支 払
を 係 けてに収徴別特「、もっなで合場たっなくあ 受
る 給 与 所 得
者 異動 届出書」を提出してください。
異 届 動 出 書 については、
異
動 が じた 翌 生 月の 10
日 願 でに提出をお ま
い し ま す
（ 地 方
税 則第 関 第 ）。 法 係 施 行 規 10 条 18 号 式 様
（
非 税対 課 象 者 の 異動 ）
問13 ）住 す動届出書を提出必る要がありますか異も、で税が非課税の従業員が異動した場合？ 民
【 答】 回
住 民 税 が 非 課 税
（ 徴 収 す べ き 税 額 が ゼ ロ
） の 従 業 員
が 異 動 し
た場合でも、「特別徴収に係る給与所得者異動届出書」の提出が必要ですので、異動が生じた翌月の
10 日 願 でに提出をお ま
い し ま す
。
そ 他、住民税をすでに納入 の
済 規 関 第 係 （み地方すでの場合でも様同 則第 10 条 18 税 法 行施
号 式 様
）
。
（ 績 業
不 で納付困 難 ） 振
問
14
） 事 業 不 振 の た め
、 運転資 収した個住民税を（徴別人 特
金 に 回 し て
） 納
期 限内 にがすでのいなできはとこるめ納。
【 答】 回
事 業 主 が 特 別 徴 収 し た 徴 収 金 は
、 従 業 員 の 方 か ら の 預 か り 金
で あ り
、 事 業 資 金 で は あ り ま せ ん
。 必 ず 決 め ら れ た 納 期 限 内 に 納 入 し て く だ さ い
。 な お
、 納 入 す べ き 個 人 住 民 税
を
納期限内に納入しなかった特別徴収義務者に対しては業務上横領に類似するものとして、地方税法第
324 条 ３ 第
項 則 定が 設 はくし におい 罰 規 （すいまてれらけ 10 年 懲役若 200 下の て 以
万 以下の 円
罰 し、又はこれを 金に 処 併科 する）。
（
固 定 給 与 でない）
問
15
） う ち は 日 給 月 給 の た め
、 固 定 さ れ
た 月が額与給てっよに。んせまりあはで与バ 給
ラ ラ 良 バ はで収徴通普者なうよのそ。 いですか？
【 答】 回
給 のは、特別徴収対い象外となりますてつ。きから税額が引きれにない月がある方 与
（ 定期支給） 不
問16 ）
船 りの 乗 た め 不がすでのな期定のが期時い払支与給、。
【 答】 回
給 、すまりなと外象対の収徴別特はていつに方いなれさ給支月毎が。 与
（
近 く 退 職 する者あり）
問17 ） 業員の入れ替わりが 従
激 別難はし徴収特、めたい し い のですが。
【 答】 回
特 令 徴収は法 別
（ 地 方 税 法
第 321
条 の ３
） に
よ る も の で あ り
、 就 職
・ 退 職 が 多 い こ と を 理 由 に 全 て の 従 業 員 を 普 通 徴 収 と す る こ と は 出 来 ま せ ん
。 た だ し
、 近
い う ち に 退 職 予 定 の 方 に つ い て は 普 通 徴 収 の
ま で ま
結
構 で。しす がは合場いなな由理原当、 御 解 か 則 し 特 、 の別徴収となりますで 正 理 ください。
（
滞 納 と な った場合）
問18 ） 別徴収した徴収金を納期 特
限 ど なまいときで入納で うなりますか？
【 答】 回
事 業 主 が 特 別 徴 収 し た 徴 収 金 は
、 あ く ま で も 従 業 員
の 方 か ら の 預 か り 金 で す の で
、 納 期 限 ま で に 納 入 す
る 務があります。徴収金を 義
滞 納 執 すまりあが。 主は方に業納し事た場の合 滞 処分 を 能可るさ行れ 性
( 参 ) 資 料 考
＜ 参 考 ＞ 地 方 税 法 （ 抜 粋 ） (市町村民税に係る督促 )
第 329 条 納税者 ( 略 ) 又は特別徴収義務者が納期限 ( 略 ) までに市町村民税に係る地方団体の 徴収金を完納しない場合においては、市町村の徴税吏員は、納期限後二十日以内に、督促状を発 しなければならない。但し、繰上徴収をする場合においては、この限りでない。
(市町村民税に係る滞納処分 )
第 331 条 市町村民税に係る滞納者が次の各号の一に該当するときは、市町村の徴税吏員は、当 該市町村民税に係る地方団体の徴収金につき、滞納者の財産を差し押えなければならない。 一 滞納者が督促を受け、その督促状を発した日から起算して十日を経過した日までにその督
促に係る市町村民税に係る地方団体の徴収金を完納しないとき。
根 法 令 等 拠
【 別 徴 収 の 根 拠 】 特
地 税 法 方
（給 特 町収徴の税民村市の人個る係に得所） 与 別
第 321 条 3 市 村は、 の 町
納 税 義 務 者 が
前年中において給与の支払いを受けた者であり、かつ、当該年度の初日において給与の支払を受けている者
（ 支 給 期 間 が 一 月 を 超 え る 期 間 に よ り 定 め ら れ て い る 給 与 の み の 支 払
を 受 け て い る こ と そ の 他 こ れ に 類 す る 理
由があることにより、特別徴収の方法によって徴収することが著しく困難であると認められる者を除く。）
で の る務人個るす課てし対に者義場納該当、はていおに合税 あ
市 町 村 民 税 の う ち 当 該 納 税 義 務 者 の
前年中の給与所得に係る所得割額及び均等割額の合算額は、特別徴収の方法によって徴収するものとする。 た
だ し
、 当 該 市 町 村 内 に 給 与
所 得 者 が 少 な い こ と そ の 他 特 別 の 事 情 に よ り 特
別 には、特別徴収の方法よいらないことができるてお。で収を行うことが適当なにいと認められる市町村 徴
（ 下、省略） 以
（ 収等定指の者務義徴別特る係に得所与） 給
第 321 条 4 市 よ 特 よ に法方の収徴てに定規の条前、は村て の 町 っ 別 っ
個 人 の 市 町 村 民 税 を
徴収しようとする場合においては、当該年度の初日において同条の納税義務者に対して給与の支払をする者
（ の 所 の よ 第）ち税法八百含十三条定に。むを者の市町村内において給与の支払をするて 他 う 得 規 っ
給 よ 該がある者を当市義町村の条例に務るす所の支払をする際得税を徴収して納付て 与 っ
特 。 徴徴いならなばれけなせさ収に収こ、し定指てしと者務義れ 別
こ よ 特 よ に法方の収徴第てに定規の文本項一条前場合においては、当該市町村の長は、て の っ 別 っ
徴 よ 条額又はこれに同二第合項本文の規定に算のて係すべき給与所得にる額所得割額及び均等割 収 っ
特 よ 徴収の方法にて 別 っ
徴 あ 、 る定同条第四項に規す額る場合にすては（割こ得ととなる給与所以外の所得に係る所得 収 っ
同 よ 特 よ に法方の収徴第てに定規の文本項二条みの規定により読替えて適用される同て 項 っ 別 っ
徴 収 す る こ と
と な る 給 与 所 得 及 び 公 的 年 金 等 に 係 る 所 得 以 外
の所得に係る所得割額）を合算した額（以下この節において「給与所得に係る特別徴収税額」という。）を
特 よ 徴収の方法にて 別 っ
徴 。 す知納税義務者に通し当なければならない該てる義旨を当該特別徴収務者及びこれを経由し 収
（以 、省略） 下
所 税 法 得
（ 泉徴収義務） 源
第 183 条
居 住 者 に 対 し 国 内 に お
い て 第 二 十 八 条 第 一 項
（ 給 与 所 得
） に 規 定 す る 給 与 等
（ 以 下 こ の 章 に お い て
「 給 与 等
」 と い う
。
） の 支 払 を す る
者 は
、 そ の 支 払 の 際
、 そ の 給 与 等 に
ついて所得税を徴収し、その徴収の日の属する月の翌月十日までに、これを国に納付しなければならない。
（ 以 、省略） 下
（ 給者払支の等与いなし要を収徴泉） 源
第 184 条
常 給 定る者は、前条の規にをかかわらず、そのす払人支以下の家事使用の二みに対し給与等の人 時 与
等 納いなし要をとこるす付てし収徴を税得所ていつ。 に
【 務 等 定 規 則 罰 と 義 の 者 務 義 収 徴 別 】 特
地 税 法 方
（ 税等務義の入納の額収徴別特る係に得所与） 給
第 321 条 5 前 で定する期日ま同にに条第一項後規二項義の特別徴収務者は、同条第段 の 条
（ の っ 場 あ は 知による通けを受第取にて定条）用六項において準する場合を含む。 同 規 た 合 っ
当 該 通 知 に 係
る 期翌年五月まで、当該日か後に当該通知を受けら月取収与所得に係る特別徴税六額の十二分の一の額を 給
っ 場 あ にて た 合 っ
は 当
該 通 知 に 係 る 給 与 所 得 に 係 る 特 別 徴 収 税 額 を 当 該 通 知 の あ つ た 日 の 属 す る
月 の 翌
月 のあつた日の属する月翌知月から翌年五月までの通、のら翌年五月までの間月該数で除して得た額を当 か
そ れ ぞ れ 給 与
の 。 払村に、これを当該市町にま納入する義務を負うで日をそする際毎月徴収し、の徴収した月の翌月の十 支
（ 下、省略） 以
（ 町村民税に係る滞納処分） 市
第 331
条 市 町 村 民 税 に 係 る 滞 納 者 が 次 の 各 号 の
一 に 該 当 す る と き は 、 市 町 村
の徴税吏員は、当該市町村民税に係る地方団体の徴収金につき、滞納者の財産を差し押えなければならない。
一 滞 納 者 が 督 促 を 受 け
、 そ の 督 促 状 を 発
し た 日 か ら
起 徴税に係る地方団体の収村金を完納しないとき民町。日して十日を経過したま市でにその督促に係る 算
二 滞 納 者 が 繰
上 徴税に係る地方団体の収村金を完納しないとき民町。指収に係る告知により定市された納期限までに 徴
（ 下、省略） 以
（ 町村民税の脱税に関する罪） 市
第 324 条 3 項 第
第 三 百 二 十 一 条 の 五 第 一 項 若 し く は 第
二 項 た だ し 書 又 は 第 三
百二十一条の七の六（第三百二十一条の七の八第三項において読み替えて準用する場合を含む。）の規定に
よ 徴 てして っ 収
納 十 すたを納入しなかつ特一別徴収義務者は、部はべ税き個人の市町村民に係る納入金の全部又 入
年 二 万 こ 併 。 若しるす下をのは又、し処に金罰下以懲役はくの 以 百 円 れ 科
（ 与支払報告書等の提出義務） 給
第 317 条 6 一 給るすを払支の与いておに在現日一者 の 月
（ 管 人団は又者表代で財で又団社いなは 法
理 人 の 定 め の あ る も の を 含 む
。 以 下 本
節 。） に お いて同 じ
で 所 規 よ にの条三十八百第法税際るすを払支の与給該当て 、 得 定 っ
所 、 税はにでま日一十三月同、のをるあが務義るす収徴も 得
総 ろ 務 によ 、 て 省 っ 令 の定めるとこ
当 必 給与る前年中の給所に得の金額その他係者与ての支払を受けいる者についてその 該
要 な 事 項 を
当 該 給 与 の 支 払 を 受 け て い
る 者 の 一 月 一 日 現 在 に お け る 住
所 在の市町村別に 所
作
成 された給与支払報告書 に 記載 しならなばれ提けなし出該に長の村町市当をれこ、 。 い
（ 下、省略） 以
（ 違反 に罪るす関） 等の出義務書告報払支与提 給
第 317 条 7 前 よ 提 、 規き書告報払支与給べ定すのにて の 条 っ 出
届
出 載 を記 した給 書 与 し告く若書報払支は等公的年金 支 払報告書 を 又 虚 の 、 者たつなし出か 提 は 偽
届出書若しくは公的年金等支払報告書を提出した者は、一年以下の懲役又は 五 十万円以下の罰金に処する。
（ 下、省略） 以
